第八章企业所得税法及纳税实务第八章:企业所得税法及纳税实务第二节:纳税义务人一、纳税人1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。2.扣缴义务人——针对非居民企业（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。【例题】我国居民企业的判定标准有（）。A.登记注册地标准B.总机构所在地标准C.实际管理机构地标准D.生产经营所在地【答案】AC【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。二、征税对象3.所得来源地的确定第三节、税率【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.1.5B.2.25C.3D.3.75第四节、应纳税所得额的计算一、收入总额的确定1、一般规定（1）销售货物收入；按权责发生制确认收入（2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；按权责发生制确认收入（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（5）利息收入：按合同规定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（6）租金收入；按合同规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。按合同规定应付特许权使用费的日期确认收入的实现（8）接受捐赠收入；实际收到捐赠资产时确认收入的实现。（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。2．特殊收入的确定（1）以分期收款方式销售货特的,按合同约定的收款日期确认收入的实现;（2）企业受托加工制造大型机械设备、船船舶、飞机、以及从事建筑安装、装配工程或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;（3）采取产品分成方式取得收入的,按企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按产品的公允价值确定;（4）企业发生的非货币性资产交换,以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,计算收入.例题：以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）A.股息红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现；B.利息收入，按按合同规定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确定收入的实现。D.接受捐赠的收入，在实际收到捐赠资产时确定收入的实现。【答案】B二.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。三、免税收入（1）国债利息收入；【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。（2）居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（2）（3）所说的收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.（4）符合条件的非营利组织的收入。(不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入)【例题】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（）。A.固定资产盘盈收入B.固定资产出租收入C.罚款收入D.现金