税务备案：不可忽视的程序最近，一家非居民企业因为没有依法履行税务备案程序，被主管税务机关依法驳回了享受特殊性重组递延纳税优惠的申请，这家企业就其股权转让所得补缴税款及滞纳金共计1200万元。而记者调查发现，企业忽视税务备案并非个案。非居民企业哪些事项需要备案按照现行税法，哪些事项需要非居民企业和扣缴义务人登记或备案呢？对此，北京市国税局国际税务管理处有关负责人告诉记者，目前需要非居民企业和扣缴义务人登记和备案的事项主要是源泉扣缴、工程劳务和对外支付。在登记环节，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号，以下简称3号文件）第四条的要求，扣缴义务人与非居民企业首次签订股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。同时，根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令19号，以下简称19号令）第五条的要求，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。在合同备案环节，根据3号文件第五条的要求，扣缴义务人每次与非居民企业签订源泉扣缴项目合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。同时，根据19号令第五条的要求，境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。值得注意的是，自9月1日起，《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号，以下简称40号公告）将实施，对外支付备案之前应履行合同备案手续。相关企业需要更加重视合同备案，避免自9月1日起对外支付备案时因未办理合同备案（报告）而受到税务机关的处罚，导致延迟付汇或多次往返税务机关的情况。如果纳税人对外支付与合同备案同时进行，不同的主管税务机关可能会有一些更加具体的要求，这就要求相关纳税人和扣缴义务人要及时和其主管税务机关沟通，确保所有的备案资料都是有效且合规的。在对外支付环节，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上服务贸易、收益、经常转移外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，都应当按40号公告的规定提交备案资料。记者了解到，在实践中，虽然有些非居民企业及其扣缴义务人及时履行了备案程序，但是企业备案资料不齐全、不准确等问题时有发生。因此，有关专家提醒相关纳税人和扣缴义务人，当已经提交的资料不足以使税务机关对某一交易实质作出准确判定时，应该主动补充相关资料，以缩短业务实质确认的时间。居民企业税务备案情况也不乐观最近几年来，中国税务机关正在加速进行一场重要改革，就是逐步将大量审批事项改为备案事项。在这种大趋势下，不仅大量的非居民企业因为忽视税务备案程序而遭遇税务风险，不少居民企业税务备案的情况也不容乐观。特别是对一些税收优惠的备案，很容易被纳税人忽视。比如，按照政策规定，经过备案后，企业的国债利息收入可作为免税收入。山西省某商业银行在2008年和2009年分别向主管税务机关申报了国债利息免税收入，但该行从未就该事项履行税收优惠备案手续。这一情况被当地税务稽查局发现后，于2010年8月要求该银行补缴企业所得税，缴纳滞纳金。后来，该银行向主管税务机关完成备案后，才开始享受2011年及以后年度的国债利息收入免税优惠。再比如，北京市朝阳区某软件企业，2008年被北京市科技局、财政局、国税局、地税局联合认定为高新技术企业，2008年、2009年、2010年已经按照规定到主管税务机关备案并享受了3年高新技术企业的税收优惠。2011年，该公司通过有关部门复审，继续被认定为高新技术企业。2012年6月1日前，该软件企业按照15%的企业所得税优惠税率完成了2011年度的企业所得税汇算清缴。2012年夏季，主管税务机关通知该公司，其在高新技术企业复审资格通过后并未到主管税务机关办理备案，要求其补缴2011年部分企业所得税。经了解，由于该公司办税人员疏忽，确实没有到主管税务机关办理备案。中翰联合税务师事务所合伙人王骏表示，就上述两个案例而言，税务机关的处理是有充