第一章税收分类及原则第一节税制及分类一、单一税制二、复合税制第二节税收原则一、税收原则概述首次提出治税思想：二、目前各国的税收原则1）受益原则2）支付能力原则①客观说②主观说2、效率原则（1）税收的经济效率（2）税收的行政效率（2）税收的行政效率（2）税收的行政效率拉伐曲线和供给学派经济学拉伐曲线和供给学派经济学拉伐曲线和供给学派经济学拉伐曲线和供给学派经济学3、财政原则4、法治原则第三节税制改革与评价标准一、发达国家的税制改革（一）发达国家税制改革的主要原因（二）发达国家税制改革的经验桑福德论税制改革欧文斯的观点（三）改革内容1.发达国家个人所得税的改革1.发达国家个人所得税的改革二元所得税制二元所得税制：优点二元所得税制：缺点归集抵免dividendimputationtaxcredits部分归集抵免法国归集抵免制英国的归集抵免其他国家的归集抵免制评价--1评价--2评价—3缺点不给于非居民股东会惹上官司！不给于非居民股东会惹上官司！欧盟的裁决对归集抵免制的影响欧盟的裁决对归集抵免制的影响欧盟改革趋势欧盟改革趋势评价—4缺点1.发达国家个人所得税的改革税收指数化措施税收指数化措施的原因1税收指数化措施的原因2税收指数化措施的方法1税收指数化措施的方法2税收指数化调整的不同模式美国税收指数化的实践美国税收指数化的实践美国2012年的通胀指数调整美国2012年的通胀指数调整已婚个人合并申报的适用税率户主申报的适用税率未婚个人的适用税率已婚个人单独申报的适用税率美国2012年的通胀指数调整扣除标准美国2012年的通胀指数调整美国2012年的通胀指数调整美国2012年的通胀指数调整英国的指数化调整加拿大的指数化调整税收指数化调整的不同模式卢森堡的指数化调整西班牙等的指数化调整完全调整与部分调整模式的比较指数化调整模式的另外一种分类对指数化调整的评价1对指数化调整的评价2对指数化调整的评价3对指数化调整的评价4对指数化调整的评价5思考题：中国是否需要进行指数化调整？杨斌等的观点：原因分析1杨斌等的观点：原因分析2-1杨斌等的观点：原因分析2-2统计偏差1统计偏差2作业2.发达国家公司所得税的改革二、发展中国家的税制改革三、税制改革的标准（一）发达国家成功税制改革的标准1.桑福德标准阿彻标准博金斯标准英国税务当局标准-1英国税务当局标准-2（二）发展中国家成功税制改革的标准专题：金融危机下的税制改革一、公司所得税降税趋势不减二、个人所得税：税负有减有增，减税步伐暂缓二、个人所得税：税负有减有增，减税步伐暂缓二、个人所得税：税负有减有增，减税步伐暂缓三、降低社会保障税税负，鼓励就业四、结构性增税趋势四、结构性增税趋势四、结构性增税趋势四、结构性增税趋势四、结构性增税趋势五、金融税制改革的创新趋势：“银行税”六、税收政策的产业引导功能日益突出