同济大学硕士学位论文中国会计国际化协调度评价姓名：张晔炜申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：王煦逸;林阳春20060501摘要本文主要研究并评价了中国会计国际化协调在形式上和实务上的协调度，认为中国会计国际化协调度总体达到了中度协调水平。文章在简要回顾会计国际化协调在世界和中国的发展后，首先重点比较了中国会计准则体系(CAS)与国际会计准则体系(IAS)的条文规定。通过对截至2005年中国已实施的16条具体会计准则与IAS对应准则的比较，以量化方式区分了高度、中度和低度协调以及不协调的准则。得到的结论是：从形式上看CAS与IAS达到了中度协调。本文后～部分利用上海证券交易所发行B股上市公司CAS和IAS下的两套财务数据，采用关联研究法的价格模型考察了1998年至2004年问两套准则下会计数据的差异和会计数据的价值相关性的差异。描述性统计显示CAS和IAS下每股净利润(EPS)和每股净资产(BVPS)各年度虽存在差异，但统计检验差异不显著。实证回归结果也显示两种准则下两个指标总的价值相关性接近。因此，结合会计数据(EPS和BVPS)和会计数据的价值相关性来看，两种准则下会计实务的协调度也可以达到中度协调。最后本文认为要进一步提高中国会计信息质量，除会计准则协调之外，尚需得到市场成熟度、监管质量、职业人员素养等多方因素改善的支持。关键词：国际会计协调，国际会计准则，中国会计准则，形式协调度，实务协调度AccountingaccountingABSTRACTandShanghaiaroundwodd，andcounterpartsstudyrelevancesignificantthan[AS—EPS，whilerelevance．Words：InternationalStandards，ChineseSystem(CAS)andStandards(IAS)．nleone．QuantitativeexplanatorythanHarnlonizationharmonizationDeComparingwithsamplelistedfindsthathasmoderateharmonization，bothFacto，withfirstbrieflyofHarmonizationthecomparessixteenStandardsbyEmployingmodel，thesecondgeneratedIAS．Descriptivestatisticsstatisticalindicatedifferencetwostandardintermsdata．EmpiricallargerpowerCAS·BVPSsmallerIASalsoachieyeddatainformationKeyHarmonization，InternationalHarmonization,ThisresearchevaluatesbothJureFactoChineseInternationalCASusingB—SharestocksStockExchange，thisachievedIAS．partreviewsevolutionexecutivewitllanalysisshowsOhlsonoftheforvaluebetweensetsresultssuggestCAS—EPSIAS．BVPS．Generally,CAShaveofaccountingStandards，DeAbstractteststestaonenolI图表目录表7中国《企业会计准则》国际化协调度分级归类⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．CAS—TAS每股净资产差异描述性统计结果。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．。两种会计准则下EPS大小关系变化⋯⋯．⋯．⋯．⋯⋯⋯⋯⋯表1世界各国会计准则体系制定和实旎管理模式差异比较⋯．．．⋯．⋯．《股份有限公司会计制度》的主要国际化项目⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．表3中国会计国际化协调进程一览表⋯⋯．．．．．．．⋯．⋯．．．．．．．．⋯．表4中国《企业会计准则》与《国际财务会计报告准则》范围对比⋯⋯《企业会计准则》和《国际财务报告准则》条文对比汇总．．．．．．⋯．表6中国《企业会计准则》国际化协调度分值⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表8价格模型与收益模型R2比较⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯．．．．．．．．⋯．CAS—IAS每股会计赢余差异描述性统计结果．．．．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯EPS均值差异假设检验⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．．．．．⋯．BVPS均值差异假设检验⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯．⋯．．．．⋯．⋯．表13回归样本基本情况．⋯⋯⋯⋯．．．．．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表14所有样本不分年度回归结果．．．．．．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯表15所有样本分年度回归结果⋯⋯⋯．．．．．．．．