最新【精品】范文参考文献专业论文企业发展视野中营业税改增值税的核心价值研究企业发展视野中营业税改增值税的核心价值研究摘要：营业税是我国商品劳务税体系中的主体税种之一，在社会经济发展中发挥着重要作用。然而随着我国经济结构的调整，尤其是现代服务业的快速发展，原来的营业税呈现出税负过高、重复征税等诸多问题。基于此，笔者结合我国营业税改增值税的试点改革，从企业发展的角度系统论述了营业税改增值税的核心价值，并分析了改革过程中可能存在的问题及应对措施。关键词：营业税改增值税企业发展核心价值1994年全面启动税制改革后，我国形成了以增值税为主导，消费税、营业税并行，协调一致、内外统一的流转税课税体系。这既体现了我国在特殊社会环境下的税收征管能力，同时也适应了当时经济体制的发展状况，极大地促进了我国财政收入的增长与社会经济的发展。然而，随着社会经济的发展，营业税的弊端越来越明显，营业税改增值税已成为改革大势所趋。一、营业税、增值税的基本概念和差异性特征营业税主要是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者是销售不动产的单位和个人，根据所取得的营业额所征收的一种税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额所征收的一个税种。两者均属于流转税。这两种税收的区别主要在于：首先，增值税可以抵扣进项税额，也即是以销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。而营业税则通常根据特定单位组织的营业收入总额和适用税率来直接计算该企业的应纳税额，没有抵扣进项税额之说。其次，两种税收的纳税对象不同。营业税的应税对象主要包括建筑业和交通运输业、文化体育业、娱乐业、服务业等。而增值税则主要是针对工业和商业零售批发以及餐饮住宿等部分服务业征税。最后，两种税收的适用税率存在一定的差异。一般来说，营业税的税率保持在3%至20%之间。而当前增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。二、营业税与增值税分立并行税制体系所存在的问题（一）营业税：重复征税及税率过高在新的市场经济环境中，营业税所呈现出的缺陷主要体现在以下三个方面：首先，重复征税现象比较严重，尤其是规模较大的企业组织，每一道生产环节都有可能成为应税劳务范畴，而下一个环节的税款还需要重新计入基数，由此造成严重的重复征税现象，增加企业的经营成本。其次，营业税的税率比较高。它严格按照销售额来进行征税，即使销售额低于成本，企业处于亏损状态，依然根据营业额征税，而成本不能抵扣，由此导致税负较高的结果。（二）营业税：破坏了增值税的抵扣链条增值税主要是根据特定商品或者是劳务在市场流通过程中逐环节就增值额度来进行课税，逐环节扣税的方式避免了重复征税问题，呈现出明显的“中性”税收特征。要想真正发挥其优点，就必须扩大增值税的税基，由此包含更多的商品、劳务或者是服务。而在当前的税收体系中，交通运输业和大部分的第三产业都是征收营业税，导致增值税征收范围小，尤其是打断了其抵扣链条，致使其中性效应大打折扣。一方面，增值税的缴纳者购买营业税缴纳者所提供的劳务，但无法获得增值税专用发票进行抵扣，由此增加其经营成本；另一方面营业税缴纳者购买增值税缴纳者所提供的货物，不需要增值税专用发票，从而导致销售额不够精确等。（三）营业税极大地抑制了服务业的发展从当前产业发展与经济结构的角度来说，我国大部分第三产业都征收营业税，即在交易过程中，只要存在开票行为就得交税，比如一家企业承接信息技术开发业务，需要缴纳营业税，如果将此业务分包给其他单位，这些单位就所承接的业务仍然要缴纳一定的营业税。这种重复征税的现象导致不少单位不愿意采取外购服务或者是分包形式，而是通过单位内部力量进行处理，由此导致服务产生的内部化，不利于服务行业专业化细分和服务外包的发展。尤其是在对外出口的过程中，我国服务业按营业税征收，无法获得退税待遇，导致服务含税出口，这使我国服务产品在国际竞争中处于明显的劣势地位。（四）行业界定困难不利于现行税制体系的执行从税制执行的角度来说，营业税与增值税分立并行的税制体系在具体执行的过程中存在明显的困难，尤其是随着多元化经营等新的经济形式的出现，使这一问题变得愈加突出。以前《税法》明确提出混合销售，随着信息技术的发展，商品和服务的界限变得更加模糊，不仅传统商品开始进行服务化的转型；而且二者之间的捆绑销售行为也越来越多，要想准确地划分商品和服务之间的销售比例，从而再区分是按照营业税还是增值税进行课税将会比较困难，这严重阻碍了现行税制体系的执行。因此，市场的复杂化也加剧了我国税制改革的紧迫性与步伐。三、企业发展视野下的营业税改增值税的核心价值研究营业税改增值税能够使不同的行业在同一税制下进行课税，从而便于我国经济结构的调整和优化，推动各个