2012年7月天津主讲人简介目录第一部分内部控制审计的依据中国的内控发展：主要规范企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度没有通用的内部控制从“会计兼出纳”的招聘广告所引发的讨论？被审计单位与审计师的责任划分适用范围内控审计遵循的政策制度内部控制审计的性质、对象内部控制审计的性质、对象——需要明确的问题内部控制审计的对象——需要明确的问题内部控制审计的对象（举例）内部控制审计的对象（举例）第二部分内控审计、财报审计与整合审计整合审计的概念与目标整合审计的吸引力整合审计的吸引力财务报表审计与内部控制审计的比较1/3财务报表审计与内部控制审计的比较2/3财务报表审计与内部控制审计的比较3/3财务报表审计与内部控制审计的比较（举例）财务报表审计与整合审计的关系第三部分计划审计工作签订审计业务约定书计划审计工作——审计业务约定书计划审计工作——审计项目组构成计划审计工作——审计项目组构成（举例）与企业相关的风险评估35风险等级的划分-供参考3738计划审计工作——企业面临的风险（举例1）计划审计工作——企业面临的风险（举例）计划审计工作——企业面临的风险（举例）计划审计工作——企业面临的风险（举例）计划审计工作——企业面临的风险（举例）计划审计工作——企业面临的风险（举例）计划审计工作——所需评价的事项（工作底稿示例）计划审计工作——所需评价的事项（工作底稿示例）计划审计工作——设定重要性水平计划审计工作——识别重大账户、列报和认定计划审计工作——识别重大账户、列报和认定识别重大账户定量标准—金额超过可容忍误差。定性标准—风险和其他因素（金额可能小于可容忍误差）：如果一个重大账户对应了多个单独的业务流程，应考虑根据不同的风险将重大账户进行分解，分别确定个重大账户。识别重大账户非重大账户：金额达到或高于可容忍误差，但由于认为该账户只有有限的或没有重大错报风险，可以确定为非重大账户。（实务中，谨慎使用）小额账户判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响。相关认定并非所有认定对重大账户而言都是相关的。无需识别非重大账户和小额账户的相关认定。可选择组合认定计划审计工作——识别重大账户、列报和认定（举例）计划审计工作——识别重大账户、列报和认定（举例）计划审计工作——识别重大账户、列报和认定（举例）计划审计工作——识别重大账户、列报和认定（工作底稿举例）计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程计划审计工作——识别重大业务流程计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程如何由重要账户到识别重大业务流程？（举例）如何由重要账户到识别重大业务流程？（举例）如何由重要账户到识别重大业务流程？（举例）计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试计划审计工作——了解潜在错报报风险来源，由重大账户和相关认定对应到重大业务流程——穿行测试是否经营场所和单位本身就很重要?*计划审计工作-多组成部分的审计策略（举例1）计划审计工作-多组成部分的审计策略（举例1）计划审计工作-多组成部分的审计策略（举例1）计划审计工作-多组成部分的审计策略（举例1）计划审计工作-利用他人的工作计划审计工作-利用他人的工作计划审计工作-利用他人的工作—内审计划审计工作-利用他人的工作计划审计工作-利用他人的工作—内审计划审计工作-利用他人的工作—内审计划审计工作-利用他人的工作—管理层内控自评计划审计工作-利用他人的工作—管理层内控自评计划审计工作第四部分风险导向审计&自上而下的审计方法内部控制审计的方向？自上而下的方法从财务报表层次初步了解内控整体风险自上而下的方法从财务报表层次初步了解内控整体风险评估企业层面控制评估企业层面控制要素以“内部控制环境——内部审计”为例企业层面内部控制的不同精准层次不同精准层次企业层面内部控制（示例）不同精准层次企业层面内部控制—如何分析精准度？不同精准层次企业层面内部控制—如何分析精准度？（举例）不同精准层次企业层面内部控制—如何