第十章会计报表第一节会计报表的意义和种类一、概念根据日常的会计核算资料，经归集、加工、汇总、综合，用以反映企业财务状况和经营成果的书面报告文件。二、会计报表的作用：略1.企业本身——反映企业经济活动情况。2.上级主管——了解经营情况，考核经济效益。3.税务部门——了解纳税执行情况。4.银行部门——指导、监督企业资金活动。5.财政部门——指导企业增收节支。6.审计部门——检查企业遵纪守法的情况。三、会计报表的种类：掌握记住１.按经济内容分：4张资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表２.按报送时间分：年报表、季报表、月报表３.按编报单位分：基层单位会计报表、汇总单位会计报表4.按信息投送对象分：外部报表、内部报表5.按编制主体分：个别会计报表、合并会计报表四、会计报表的编制：1.编制的前提账证相符；账账相符；账实相符；2.编制要求真实性——数字真实；准确性——计算准确；完整性——内容完整；及时性——编制及时；目标性——说明清楚；第二节资产负债表一、概念反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）全部的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。二、编制基础：资产＝负债＋所有者权益，静态排列资产、负债和所有者权益四、结构和内容——一般企业为例1.基本结构⑴表头：报表名称、编制单位编制时间、计量单位⑵表体：具体内容2.结构层次：⑴资产项目按流动性大小排列流动性大在前，流动性小在后。如：库存现金、银行存款、应收账款。⑵负债项目：按偿还期长短排列偿还期短在前，偿还期长在后。例如:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。⑶所有者权益项目：按权益在企业留存时间长短排列：永久性排序留存时间长在前，短在后。例如:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。资产五、格式分为报告式资产负债表和账户式资产负债表。1.报告式资产负债表：上下将资产、负债和所有者权益项目从上而下排列的报表形式。又称垂直资产负债表。项目2.账户式资产负债表：左右采用账户结构编制的资产负债表。左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。又称左右式资产负债表。资产五、编制方法：1.根据总分类账户期末余额直接填制。2.根据明细分类账户期末余额直接填制。3.根据总分类账户期末余额计算填制。4.根据明细分类账户期末余额计算填制。五、编制方法：1.根据总分类账户期末余额直接填制。①资产类：交易性金融资产、坏账准备、其他应收款、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产。②负债类：短期借款、其他应付款、应交税费、应付利润、长期借款等。③所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积。2.根据明细分类账户期末余额直接填制。①待处理流动资产净损失：待处理流动资产损溢②待处理固定资产净损失：待处理固定资产损溢3.根据总分类账户期末余额计算填制。如：①货币资金：库存现金＋银行存款②存货：材料采购＋原材料＋库存商品＋生产成本±材料成本差异（计划成本法下）4.根据明细分类账户期末余额计算填制。①预付账款＝预付账款各明细账借方余额之和＋应付账款各明细账借方余额之和②应付账款＝应付账款各明细账贷方余额之和＋预付账款各明细账贷方余额之和③应收账款项目＝应收账款各明细账借方余额之和＋预收账款各明细账借方余额之和④预收账款项目＝预收账款各明细账贷方余额之和＋应收账款各明细账贷方余额之和例1：应收账款总分类账户有应收账款－东方工厂、应收账款－光明工厂、应收账款－新华工厂三个明细账户。它们的借方余额分别为20000元、34000元、40000元。另有预收账款贷方余额12000元，求资产负债表中应收账款项目数额。应收账款项目应填：20000＋34000＋40000＝94000元例2：应付账款总分类账户有应付账款－东方工厂、应付账款－光明工厂、应付账款－新华工厂三个明细账户。它们的贷方余额分别为20000元、34000元、4000元。另有预付账款贷方余额12000元，求应付账款项目数额。应付账款项目应填：20000＋34000＋40000＋12000＝106000元第三节利润表一、概念总括反映企业在一定期间经营成果和分配情况的报表。根据收入－费用＝利润，按顺序排列收入、费用和利润项目，将同一会计期内收入与费用进行配比，以求得本年利润。二、作用：了解1.考核企业取得盈利或亏损情况，反映其获利能力。2.分析利润增减原因，考核管理者经营业绩。3.有利于评估企业偿债能力。4.纳税和分配利润的依据。三、结构和格式:——一般企业为例（一）基本结构表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表体：具体内容（二）格式1.单步式利润表：∑收入－∑费用＝