第七章：法律责任第一节：违反税法规定的行政处罚行政处罚的特征行政处罚与相关概念的区别(2)行政处罚与刑罚的区别行政处罚与刑罚都是具有强制力的制裁方式，但两者有显著区别：①两种行为的权力归属不同②实施处罚的主体不同③实施处罚的对象不同④作出处罚决定的程序不同。⑤处罚的种类不同。(3)行政处罚与行政强制执行的区别行政强制执行也是一项重要的行政行为，它是指国家行政主体为了保证行政管理活动的正常进行，对不履行国家行政机关或法律、法规授权的组织作出的行政处理决定或科以行政义务的相对方依法采取各种强制手段，以迫使其执行行政处理决定或履行行政义务的行为。行政处罚与行政强制执行都是具体行政行为，二者有着某种承接关系，但二者仍有明显的区别：①性质不同。②目的不同。③实施的机关不尽相同。(4)行政处罚与执行罚的区别执行罚是行政强制执行的一种方法，它是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽然行政处罚与执行罚都有着处罚的外在形式，但二者之间仍有明显区别：①法律性质上存在差异。②目的上存在差异。行政处罚原则行政处罚的种类与形式人身自由罚是指行政机关实施的在短期内限制或剥夺公民人身自由的行政处罚。我国法律、法规规定的人身自由罚有两种形式：行政拘留和劳动教养。(1)行政拘留(2)劳动教养是指行政机关对习惯性违法或有轻微犯罪行为尚不够刑事处罚又有劳动能力的人采取的一种行政处罚。劳动教养的期限一般为1至3年，必要时可延长1年。它是行政处罚中最严厉的一种。行为罚是限制和剥夺违法相对方某种行为能力或资格的处罚措施，有时也称能力罚。行为罚不同于自由罚，前者既可以针对个人，又可以针对组织。而后者则只能适用于个人。行为罚的主要表现形式有：责令停产停业，吊销许可证、执照等。(1)责令停产停业这是限制违法相对方从事生产、经营活动的处罚形式。(2)吊销、暂扣许可证和执照吊销许可证和执照，是禁止相对方从事某种特许权利或资格的处罚。(3)科以相对方某种作为义务，如责令违法相对方限期治理，恢复植被等。财产罚是指使被处罚人的财产权利和利益受到损害的行政处罚。这种处罚在于使违法者缴纳一定数额的金钱或者是没收其一定财物，并不影响违法者的人身自由和进行其他活动的权利。财产罚这种特性决定了财产罚所适用的范围广泛，也是一种行之有效的行政处罚。财产罚的具体形式主要有：罚款、没收财物(没收非法财物、没收违法所得)。声誉罚是指行政主体对违法者的名誉、荣誉、信誉或精神上的利益造成一定损害以示警戒的行政处罚，故又称申诫罚或精神罚。声誉罚既适用于个人也适用于组织。其主要形式有警告，通报批评等。(1)警告。它是指行政主体对违法者实施的一种书面形式的谴责和告诫。(2)通报批评。所谓通报批评是指行政主体以公开、公布的方式，使被处罚人的名誉权受到损害，既制裁、教育违法者，又可广泛地教育他人的一种行政处罚形式。1、简易程序有下列情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：1、依法给予二十元以下的罚款的；2、不当场收缴事后难以执行的；3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当事人提出当场缴纳的。执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。2、一般程序3、听证程序需要注意的几个问题4、税务行政处罚的执行一、违反税务管理行为的行政处罚税务管理是由一系列税收组织活动组成的，使税收征管的基础。《征管法》第六十条规定如下：1、第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。对上述违法行为，第一款规定了两种形式的行政处罚：第一，责令限期更改；第二，罚款。2、第二款：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。3、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。4、《征管法》第六十一条规定：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五