制作：财务总部2004.06.22-1-目录?理解财务报表财务分析概述财务预警指标体系财务分析技术及应用-2-财务报表概述财务报表资产负债表财务状况?资产?负债?所有者权益损益表经营成果?收入?成本费用?利润现金流量表现金流量?现金流入?现金流出-3-财务报表之间的关系净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债资产负债表现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况损益表净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金流量表-4-财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们???了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题?预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响-5-资产负债表资产负债表结构流动资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产长期投资固定资产其他资产债权人股东资产资金的占用=负债+所有者权益资金的来源-6-资产负债表资产负债表结构流动资产流动负债长期负债长期投资固定资产其他资产所有者权益（净资产）资产债权人股东资产资金的占用=负债+所有者权益资金的来源-7-利润表概述?利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。?利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入－成本费用-8-管理报告内容概述损益表内容一、主营业务收入减：销售折扣与折让二、主营业务收入净额减：主营业务成本减：主营业务税金及附加三、主营业务利润减：营业费用管理报告内容1销售收入减：销售折扣与折让减：销售税金及附加销售收入净额减：可变成本可变利润减：固定成本毛利润减：销售费用市场费用运输装卸费用销售利润减：管理费用加：其他业务利润经营利润加：补贴收入加：投资收益加：营业外利润息税前利润减：财务费用税前利润减：所得税减：少数股东收益净利润1234=1-2-356=4-578=6-79101112=8-9-10-11131415=12-13+1416171819=15+16+17+182021=19-20222324=21-22-23-9-2345管理费用加：其他业务利润6加：补贴收入加：投资收益营业外收支7财务费用三、利润总额减：所得税减：少数股东收益四、净利润89企业利润池收入成本费用利润亏损如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损-10-现金流量表概述?反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性企业的血液，贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出-11-??净利润与经营性现金净流量的关系??净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果??收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出-12-将净利润调整为经营性现金净流量净利润++折旧摊销等非现金支出存货增加应收款项的增加应付款项的增加+=财务费用经营性现金净流量-13-净利润同现金流量的差异权责发生制原因：?企业的产品发生积压?由于客户财务困难，企业的应收帐款增加?不能利用商业信用延长付款期限收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金-14-企业经营困难企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。经营性现金流企业健康发展企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。净利润企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业面临关闭企业经营困难-15-企业经营困难经营性现金流企业健康发展净利润企业面临关闭企业经营困难-16-企业的经营性现金流量