五、根据所给的经济业务编制会计分录（共40分）1．企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。（2分）2．企业用现金860元购买办公用品。（2分）3．企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800000元，增值税税额136000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（3分）4．根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。（3分）5．某企业出售一幢建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。（7分）6．某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2010年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1500元，适用增值税税率为17％。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。（6分）7．（1）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（6分）（2）上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。（3分）8．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25‰2010年度，甲公司发生如下相关经济业务：（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中，包括国库券利息收入40000元。（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。（3）用银行存款实际缴纳所得税200000元。假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。要求：（1）计算甲公司2010年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2010年度应交所得税。（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。（“应交税费”科目要求写出二级明细科目）（8分）五、根据所给的经济业务编制会计分录1．【答案】借：库存现金600贷：应收账款——甲公司6002．【答案】借：管理费用860贷：库存现金8603．【答案】借：原材料802000应交税费——应交增值税（进项税额）136000银行存款62000贷：其他货币资金——银行汇票存款10000004．【答案】借：生产成本——基本生产成本500000——辅助生产成本60000制造费用3000管理费用2000在建工程80000贷：原材料6450005．【答案】（1）固定资产转入清理时：借：固定资产清理2550000累计折旧450000贷：固定资产3000000（2）收回出售款时：借：银行存款2800000贷：固定资产清理2800000（3）计算应交的营业税时：应交营业税=2800000×5％=140000（元）借：固定资产清理140000贷：应交税费——应交营业税140000（4）结转固定资产清理净损益时：借：固定资产清理110000贷：营业外收人1100006．【答案】（1）确认应付职工薪酬时：借：生产成本386100管理费用105300贷：应付职工薪酬——非货币性福利491400应确认的应付职工薪酬=280×1500×17％+280×1500=491400（元）其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1500×17％+220×1500=386100（元）应计人“管理费用”账户的金额=60×1500×17％+60×1500=105300（元）（2）实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利491400贷：主营业务收入420000应交税费——应交增值税（销项税额）71400借：主营业务成本224000贷：库存商品2240007．【答案】（1）①向银行提取现金时：借：库存现金652000贷：银行存款652000②发放工资时：借：应付职工薪酬——工资652000贷：库存现金652000③代扣款项时：借：应付职工薪酬——工资28000贷：其他应收款——代垫职工医药费2000——代扣职工房租26000（2）借：生产成本——基本生产成本560000制造费用50000管理费用70000贷：应付职工薪酬——工