Ⅳ)预算编制与跟踪第一章控制与预算战略管理经营第二章预算和预算组织定义：企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。预算的价值预算制作方法强制性的预算上级领导指定目标，分配资源和预算建议性的预算每个单位的预算负责人制作预算建议书把预算建议书交给上级领导审批上级领导必须确保预算建议书和公司的总体目标及政策没有冲突除了上述两种比较极端的情况外，有些企业会用一种居间的模式：商议性预算，由上级领导和下属部门负责人共同商讨讨论和协议的程度有大有小预算程序的三步骤年度目标的准备1)设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展方向和市场趋势而定)2)选择一种情况作为年度目标3)把年度目标、预算程序和进程表发放给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员各个责任中心准备详细的预算建议书1)明确目标2)构思行动计划和预算建议3)分析和评估预算4)和上级讨论，决定预算最终拍板决定年度预算1)所有预算建议书的合并2)制定预算损益表、现金预算表和资产负债表3)最终通过预算4)颁布预算分配责任，给予预算！四种最常见的责任中心利润中心目标：创造最高的利润特征中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、价格、人力、物力…中心的业务处在一个竞争市场上收入中心目标：以最低的费用来创造最高的收入特征：控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...)控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)生产成本中心目标：以最低的成本，在质量符合要求的情况下，完成客户要求的产品或服务特征容易明确的产品或服务有规律的业务并且容易衡量可以很合理的推算出预算(根据销量产量、生产程序和物料清单)控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)酌量成本中心目标：在控制成本的情况下，完成客户要求的服务(这里的客户是指内部客户)特征提供多项服务业务很多，很杂很难计算回报项目成本中心目标：控制合同上预定的质量、期限并确保不超预算特征有项目才有控制成本才能赚钱综合：第三章最主要的预算销售预算销售目标销售量销售预算(分割)根据产品或产品类型根据责任中心根据地理区域根据客户根据销售渠道根据月份人事预算人事预算人事预算是一项很繁琐的事1)首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...)2)计算出基础成本3)建立起一个模式首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...)每种类型员工的数量：高级管理人员中级管理人员初级管理人员一般技术性人员一般员工兼职员工首先收集所有关于下期工作量信息(工作量的趋势...)工作量的减少：技术性下岗兼职旷工或缺席工作量增加：加班计算出基础成本每类员工的毛工资年度双薪休假补贴车贴补助目标奖励根据业绩的提成计算出基础成本工资的增长幅度(集体和个人)带薪休假福利平均比例(根据员工级别计算)计算模式投资预算投资是：把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于日后能带来利润接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)，为了日后现金的收入(预估的，长期的)时间投资问题是：决定投资的话，首先：-研究投资的回报率-考虑投资的风险同时还需要确保投资：-和公司的总体战略协调-不超预算第四章预算跟踪与仪表板预算跟踪与仪表板预算跟踪预算跟踪预算跟踪的四方面预算跟踪形式与周期主演者差异分析总差异来源于好几种差异的综合差异分析的目标是算清楚每种差异带来的影响如果只有一个产品如果只有一个产品多种产品情况下的差异计算方法定义：仪表板是一项很好的沟通工具，控制员利用它来向管理者们提供一些业务最关键之处的信息仪表板提供的信息应该是综合的和明了的仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航管理者可以达到预期的目标仪表板收集信息为了行动五个原则：1)协调2)确切3)紧急4)效率5)参照协调协调确切确切紧急紧急效率效率参照参照