详解“应交税费——应交增值税”明细账一般纳税人应交税费应交增值税明细账设置（一）在借方反映的明细账1、进项税额三级科目进项税额核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2、已交税金三级科目已交税金核算企业当月上缴本月增值税额。3、减免税款三级科目减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记营业外收入科目。4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记应交税费应交增值税（出口退税）科目。5、转出未交增值税三级科目转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业应交税费应交增值税明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记应交税费未交增值税科目。（二）在贷方反映的明细账1、销项税额三级科目销项税额记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。2、出口退税三级科目出口退税记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。3、进项税额转出三级科目进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记主营业务成本科目的同时，贷记本科目。4、转出多交增值税三级科目转出多交增值税用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业应交税费应交增值税明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记应交税费未交增值税科目，贷记本科目。小规模纳税人应交税费应交增值税科目设置对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过应交税费应交增值税明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在应交税费应交增值税科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人应交税费应交增值税科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。