应交税费的核算目录一、知识必备（一）核算重点房地产行业涉及的税种比较多，主要有：营业税按营业收入5%缴纳；城建税按缴纳的营业税7%缴纳；教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的营业税1缴纳%；土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率）；建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花；城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）；企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳25%税率发放工资代扣代缴个人所得税。（二）核算科目1、“营业务税金及附加”科目。主要核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。2、“应交税费”科目。主要核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、应交税费核算示例2009年8月31日，北京宏泰房地产开发公司根据当月的销售情况计提营业税，据此编制记账凭证。HYPERLINK"http://192.168.6.9:8080/netinnet_tshy_v51/data/6/editcontent/200908201057487960000334764614.mht"\l"_例_2-1-1"【查看原始凭证】借：营业税金及附加——营业税887250贷：应交税费——应交营业税887250接上题，根据计提的营业税计提城市维建税及教育费附加。HYPERLINK"http://192.168.6.9:8080/netinnet_tshy_v51/data/6/editcontent/200908201057487960000334764614.mht"\l"_例1-2（2张）"【查看原始凭证】借：营业税金及附加——城市维护建设税62107.5——教育费附加26617.5贷：应交税费——应交城市维护建设税62107.5——应交教育费附加26617.52009年9月30日，计提本月应缴纳的土地增值税并据此编制记账凭证。HYPERLINK"http://192.168.6.9:8080/netinnet_tshy_v51/data/6/editcontent/200908201057487960000334764614.mht"\l"_例1-3（3张）"【查看原始凭证】借：营业税金及附加——土地增值税1397407.5贷：应交税费——应交土地增值税1397407.52009年9月30日，计提应缴纳的城镇土地使用税。HYPERLINK"http://192.168.6.9:8080/netinnet_tshy_v51/data/6/editcontent/200908201057487960000334764614.mht"\l"_例2-4（2张）"【查看原始凭证】借：营业税金及附加——城镇土地使用税1000000贷：应交税费——应交城镇土地使用税10000002009年9月30日，计提本月房产税，据此编制记账凭证。HYPERLINK"http://192.168.6.9:8080/netinnet_tshy_v51/data/6/editcontent/200908201057487960000334764614.mht"\l"_例1-5（1张）"【查看原始凭证】借：营业税金及附加——房产税75600贷：应交税费——应交房产税75600