资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。-13-02中级财务会计期末总复习综合题参考答案注意:红字部分为修改过的内容!四、综合题举例甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料等存货按实际成本进行日常核算。表1科目余额表1月1日单位:万元科目名称借方余额贷方余额银行存款1500应收票据45应收账款500原材料400库存商品200低值易耗品100生产成本——K产品150委托加工物资50投资性房地产1000投资性房地产累计折旧0固定资产——厂房3000累计折旧——厂房900固定资产减值准备300坏账准备50存货跌价准备100投资性房地产减值准备0应付账款——B公司200长期借款——A银行600注:①该公司不单独设置”预付账款”会计科目。②表中长期借款为5月1日从A银行借入,借款期限3年,年利率5%,每年付息一次。甲公司发生的交易或事项如下:收到已作为坏账核销的应收乙公司账款20万元并存入银行。借:应收账款20贷:坏账准备20借:银行存款20贷:应收账款20收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值600万元,假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。借:原材料600应交税费——应交增值税(进项税)102贷:实收资本702管理部门领用低值易耗品一批,实际成本1万元,采用一次转销法进行摊销。借:管理费用1贷:低值易耗品1因某公司财务困难,应收该公司账款50万元不能收回,经批准予以核销。借:坏账准备50贷:应收账款50因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。借:待处理财产损溢117贷:原材料100应交税费——应交增值税(进项税额转出)17将持有的面值为45万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为40万元,其余款项以银行存款支付。借:原材料40应交税费——应交增值税(进项税)6.8贷:应收票据45银行存款1.8收购的农产品作为原材料已经验收入库,实际支付价款12万元,增值税按照13%的税率抵扣。借:原材料10.44应交税费——应交增值税(进项税)1.56贷:银行存款12甲公司采用成本法核算投资性房地产,折旧额100万元。借:其它业务成本100贷:投资性房地产累计折旧100支付委托加工物资的加工费4万元,增值税率17%,消费税率10%(该物资收回后需继续加工)。查期初科目余额表,委托加工物资借方金额为50万元,故组成计税价格=(50+4)/(1-10%)=60万元,消费税=60×10%=6万元。该物资收回后需继续加工,故消费税能够抵扣。借:委托加工物资4应交税费——应交消费税6应交税费——应交增值税(进项税)0.68贷:银行存款10.68收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。借:应收账款60贷:坏账准备60借:银行存款60贷:应收账款60收到B公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。题目中的注意事项说明不单设”预付账款”科目,则”预付账款”要经过”应付账款”科目核算。借:原材料100应交税费——应交增值税(进项税)17贷:应付账款1171至4月该厂房已计提折旧100万元,4月底,对该厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面原价500万元。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。借:制造费用100贷:累计折旧100替换部分旧设施如果题目直接告诉了你账面价值,则不用再关心账面价值的组成明细,直接用其账面价值就好。如果给的是替换部分旧设施原值,则按照比例计算出该旧设施对应的累计折旧和减值准备。3000万对应的累计折旧和减值准备总数为:900(来自期初科目余额表)+100(1至4月计提)+300(来自期初科目余额表)=1300,假定该题目告诉的账面原价是500万,则其对应的累计折旧和减值准备总数=500×1300/3000=216.67万元,故替换部分旧设施账面价值=500-216.67=283.33万元。将固定资产转入在建工程借:在建工程1700累计折旧1000固定资产减值准备300贷:固定资产3000把被替换的旧设施从上述在建工程的价值中扣减掉借:营业外支出283.33贷:在建工程283.33追加新投入的价值借:在建工程500贷:银行存款500改造完毕借:固定资产1916.67(1700-283.33+500)贷:在建工程1916.676