高级会计实务基础知识：全面预算分析高级会计实务基础知识：全面预算分析全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。小编特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目!【所属章节】：本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容【知识点】：全面预算分析(一)全面预算分析的作用企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。(二)全面预算分析的流程企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。(三)全面预算分析方法(重点☆☆☆)企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。1.差异分析差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。2.对比分析对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。对比分析包括：(1)实际数与预算数的对比分析;(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;(3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。表3-3单位：亿元预算项年度预算当季累计预算执行进度（%）预算实际完成率（%）预算实际完成率（%）营业收入2850800826103.2520002150107.5075.44利润总额1203435.97105.798684.3098.0270.25通过表3-3可知：当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。  【案例3-7】甲上市公司对全面预算执行情况进行分析，有关2016年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)项目2015年度实际数2016年预算目标值2016年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额70711.43%722.86%营业利润率10.00%9.34%—9.41%—项目2016年初实际数2016年预算目标值2016年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60.00%69.12%—70.83%—要求：根据上表资料指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。根据上表资料指出甲公司采用的主要分析法。【参考答案及分析】1.甲公司存在的主要问题经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。财务状况方面：资产、负债规模迅速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。改进建议：降本增效，提高盈利能力;控制资产负债率，防范财务风险。2.主要采用比较(对比)分析法。3.对标分析预算管理中的.对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。【案例3-8】甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2017年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“战略规划—年度计划—预算管理—绩效评价”全过程的管理水平。会议听取了公司2016年度预算执行情况的报告。财务部就公司2016年的预算执行