第四章中国关税制度改革及中国入世的主要承诺问题第一节WTO关税改革目标与进程关税的种类：按征收的对象，关税可分为进口税、出口税与过境税。1．进口税：进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。2.出口税：出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。3.过境税:它是一国对国外货物通过其关境和领土时所征收的关税。从中国出口到加拿大，那么就需要在中国缴纳出口税，在加拿大缴纳进口税，如货物在日本或美国等他国港口转船靠岸等，就需要缴纳过境税，否则是没有这个税种的。此外，一般出口税都是先交后退的，这是为了提高货物在国际上的竞争力，也因为在加拿大交了进口税，再征出口税就等于双重税了，相应的货物在加拿大卖的单价必须要更高才能补偿回来，所有出口税（除非是国家规定的特殊商品除外）一般都退的。进口税一般是加拿大的公司自己进口报关自己缴纳。除非你们定的贸易方式是中国这边一直把货物送到人家公司门口，中国才给做进口报关，但实际操作中一般还是加拿大自己解决进口。附加税附加税附加税二、WTO的关税改革目标与进程（二）关税减让谈判进程关税减让：指降低和约束各缔约方的关税水平，并使之成为各方政府承担的义务。谈判历程（1）共历经八轮多边贸易谈判（重点是掌握第八轮谈判）（2）多哈回合谈判（掌握细节问题）（3）最后失败告终第二节加入WTO与中国关税制度改革海关税则可分为单式税则和复式税则两类：（一）中国当前关税制度的主要内容1．纳税义务人2．税率的适用3．完税价格的审定4．关税的缴纳与退补5．纳税争议的处理原产地规则特惠税率关税配额税率就是在配额以内的进出口，适用的较低的税率，超过配额的部分适用较高税率。就是说，你想进口要先申请配额，有配额了，税率就低，货就便宜。没有配额也可以进口，但要交更多的税。所以有很多企业买卖配额。关税暂定税率是在海关进出口税则规定的进口优惠税率和出口税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）以及出口的部分资源性产品实施的更为优惠的关税税率。这种税率一般按照年度制订，并且随时可以根据需要恢复按照法定税率征税。完税价格（二）中国当前关税制度的特点1．财政作用十分明显2．差别税率原则使关税成为中国争取有利贸易环境和促进平等互利贸易的工具3．与国际惯例相衔接，便利贸易4．保障纳税义务人的合法权益差别税率（一）关税计征标准与税种的改革1.关税计征标准目前中国对大多数进口商品，采取的主要是以从价税方式计税，另外还有从量税、选择税、混合税、滑准税等。从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。计算公式是：税额＝商品总值×从价税率从量税（specificduty）是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。从量税额计算的公式是：税额＝商品的数量×每单位从量税选择税（AlternativeDuties），是对某一进出口货物或物品根据规定的条件，征收从价税或征收从量税。即同时订有从价税和从量税两种税率，海关在征税时选择其税额较高的一种征税。混合税即复合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。复合税可以分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。复合税额的计算公式：复合税额＝从量税额+从价税额滑准税（SlidingDuties），又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，尽可能减少国际市场价格波动的影响。2.就征收对象看，中国目前征收的税种主要是进口税，出口税较少；过境税已停止征收；进口附加税方近年来逐渐增加。（二）税则构成的改革海关税则：一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。构成：规章条例及说明和关税税率表（三）关税优惠政策的改革关税优惠政策：指根据中国有关的法律法规以及中国对外签订的关税优惠协定，对进口的特定企业或特定商品实行关税减免的作法。主要有法定减免、特定减免与临时减免三种。（三）关税优惠政策的改革1．对外资企业进出口税收政策的调整2．对协定关税优惠政策的调整3．继续发展和完善保税制度早期收获中国—东盟早期收获时间框架保税区：（四）完善出口退税制度的改革出口退税：凡某些部件或制成品的出口，如果它已缴纳了所用进口原料的进口税和国内税，以致加大了生产成本，在出口时可以