证券会计第一节证券会计概述一.证券的涵义与特征（一）证券的涵义证券:载有一定金额、规定证券票持有人享有某种特定权益的凭证。广义:证券可以分为有价证券和凭证证券两大类。其中，资本证券、货币证券、财物证券为有价证券，货运单、提单、借据、收据等无价证券为凭证证券。狭义:证券主要指代表对一定资本所有权和一定利益分配请求权的资本证券。证券公司:专门从事资本证券的发行、经纪、交易和其他相关业务的专业金融机构。证券自营业务:以公司自己的名义，使用证券公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务；证券经纪业务:证券公司代理客户(投资者)买卖证券的活动；证券承销业务:证券公司接受证券发行人的委托,代发行人发行证券的活动；其他证券业务:公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。证券公司设立体制:注册制、许可制和承认制我国:证券公司的设立实行许可制，管理体制采取主管机关与自律组织相结合的作法，即以证券监督委员会的交易行为直接监管为主，以证券交易所和证券商同业公会——证券业协会等自律组织对证券商自律性管理为辅。证券公司实行分类管理:综合类证券公司和经纪类证券公司。综合类证券公司的证券业务:证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。经纪类证券公司:只允许从事证券经纪业务。(二)证券的特征1．证券具有市场性、收益性和风险性特征。通过市场买卖的低进高出的转让而变现。其价格水平具有较强的不确定性，存在由于价值低估而丧失预期收益的较大风险。2.在沟通盈余资本流动过程中的作用越来越大.对发行证券企业的融资成本、融资后的运营状况具有至关重要的影响。3.具有票面价值，实质上是一种虚拟资金。4.证券公司主要从事证券的交易，其收入的主要部分包括经纪业务佣金、证券发行佣金、做市商佣金等。核心竞争力体现在所拥有的品牌商誉、专用金融工具与技术等无形资产，以及专业能力、管理和创新能力、垄断性资源、经营管理、人力资本积累等方面。证券研究机构一览第一创业研发中心;西南证券研究所;湘财证券研发中心;方正证券研究所;上海证券研究中心;中金公司研究部;国海证券研究所;天一证券研究所;渤海证券研究所;国都证券研究中心;科技证券研究所;广东证券研究中心;民生证券研究所;蔚深证券研究所;巨田证券研究所;金通证券研究所;第一证券研究所;中国人民银行北京证券研发中心;国盛证券研发中心;国元证券研究中心;财富证券研发中心;金信证券研究所;中国科技证券研究所;泰阳证券研究所;亚洲证券研究所;健桥证券研究所;万联证券研发中心宏源证券2006年公布的三季报1至9月，宏源证券盈利7503万元，而去年同期亏损2826万元。在收入方面，宏源证券1-9月实现营业收入2.37亿元，其中，手续费收入和证券承销收入分别为1.88亿元、1789万元；而自营证券差价收入亏损538万元；此外，投资收益4088万元，比去年同期增长了86%，成为今年盈利的主要来源之一。对利润增长原因，宏源证券解释，由于证券市场行情好转，该公司经纪业务手续费收入、投行业务收入将有所增加。该公司第3季度经营情况良好，主营业务市场份额呈上升态势。经纪业务客户资产和收入实现大幅度增长，非现场交易比例持续上升；投资银行业务成功完成世博股份、粤水电项目的IPO和大同煤业分销，承销额居行业第9位。三季报还显示，截至9月底，基金占据了宏源证券十大流通股股东六席。原有4家中的3只基金对宏源证券大举增仓。截至第三季度期末，基金通乾继续为宏源证券第一大流通股股东，持股1042万股，相比今年上半年增加35%。南方稳健成长二号、基金开元均有较大幅度增仓：分别持有宏源证券947万股、441万股，相比今年6月底分别增长340%、38%。二.证券会计的涵义与内容（一）证券会计涵义证券会计的会计主体:证券公司.应对证券业务进行分类核算。（二）证券会计的对象2003年由财政部制定、并于2004年1月1日起执行的《金融企业会计制度》以及《金融企业会计制度——证券公司和会计报表》，对证券公司会计核算对象进行了详细的规范。所使用的会计科目，包括“1201自营证券”、“1202自营证券跌价准备”、“1211承销证券”、“1231买入返售证券”、“1241拆出资金”、“4102证券销售”、“4103证券承销”、“4105买入返售证券收入”、“4503卖出回购证券支出”等。证券公司还可以根据其实际需要增设一些会计科目。如：证券公司拨付所属分公司和证券营业部的营运资金,可以增设“1411拨付所属资金”科目；所属分公司和证券营业部收到证券公司拨入的营运资金,可以增设“3103上级拨人资金”科目；证券公司与所属分公司和证券营业部之间、各分公司和营业