编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES16页第PAGE\*MERGEFORMAT16页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT16页会计核算方法一、主营业务的收支的核算销售退回、销售折让、商业折扣、现金折扣、计入当期损益（财务费用）商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣（二）销售商品业务的会计处理设置帐户：主营业务收入：主营业务成本：营业税金及附加增值税销项税额=销售货物不含税售价*增值税税率41、京连无限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票借：应收票据280800贷：主营业务收入---A产品240000应交税费--增（销）4080042、京连无限责任公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行借：银行存款500000贷：预收帐款50000043、京连无限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576000元，增值税税额97920元借：应收账款----机车厂673920贷：主营业务收入576000应交税费9792044、承42，京连无限责任公司向正大工厂发出B产品70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行借：银行存款1138000预收账款500000贷：主营业务收入1400000应交税费-增（销）23800045、京连无限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元，用以抵偿其前欠本企业的货款借：应收票据673920贷：应收账款---机车厂67392046、京连无限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明的货款258000元，增值税43860元，别外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元借：应收账款----大明303360贷：主营业务收入258000应交税费--增（销）43860银行存款150047、京连无限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量问题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同借：主营业务收入200000应交税费---增（销）34000贷：银行存款2340002、主营业务成本的核算企业在销售过程中销售商品，一方面减少了存的存货，另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金，表明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本48、京连无限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元借：主营业务成本1526400贷：库存商品-----A产品710400------B产品8160003、营业税金及附加的核算49、京连无限责任公司计算，本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，别外A产品应缴纳的消费税为35000元（假设A产品为应税消费品）借：营业税金及附加55000贷：应交税费-----城建税14000------教育费及附加6000------消费税35000二、其他业务收支的核算其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力之外的其它业务，包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产，出租商品，用材料进行非货币性交换或债务重组等活动（一）其他业务的收支核算其他业务账户50、京连无限责任公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项直接存入银行借：银行存款32760贷：其他业务收入28000应交税费----增（销）476051、京连无限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100000元，存入银行借：银行存款100000贷：其他业务收入10000052、京连无限责任公司出租一批包装物，收到租金7020元存入银行借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费---增（销）1020化成不含税收入：7020/1.17=6000（二）其他业务成本核算53、京连无限责任公司月未结转本月销售材料的成本16000、借：其他业务成本16000贷：原材料1600054、京连无限责任公司结转本月出包装物的成本4680元借：其他业务成本4680贷：包装物468055、承51，京连无限责任公司按5%的税率计算本月