编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES27页第PAGE\*MERGEFORMAT27页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT27页主讲嘉宾：冯兴元主办：中国政法大学承办：腾讯评论时间：2009年6月20日地点：中国政法大学蓟门桥校区图书馆学术报告厅主持人：杨子云提要一，“征税的权力事关毁灭的权力”，财政体制背后是政治体制，在西方有一句话叫“无代表权不纳税”，我们的主张是争取代表权，同时也纳税。提要二：福布斯2009年税收痛苦指数排行榜:2009年中国全球排名第二,去年为第五。税收痛苦指数的变化可以衡量一个国家对资本和人才吸引能力的变化。这说明我国吸引资本和人才的能力在急剧下降。提要三：中国政府人员的规模。1800年的清王朝，当时中国人口为2.76亿。官员比例（含军队）为0.26%。2008年财政供养人员规模为5300万人，占全国人口比例为4%。提要四：良好的政府财政结构，要厘清各级政府事权、支出权和收入权的关系。在成熟的市场经济国家，在自由民主制下，首先在维护个人自由和权利（包括产权的保护）的基础上，确立市场和政府的边界，然后划分政府之间的事权关系，再确定需要支出责任和规模，最后才确定所需收入规模。提要五：1993年12月，国务院发布的关于实行分税制财政管理体制的决定，没有规定各级政府的事权，笼统划分中央和地方的支出责任，收入权高度集中、转移支付也以专项资金为主，政府税收划分和支出责任划分经预算法一次授权给国务院之后，立法机关权力被该机关的立法自身空置，最终体现为财政管理体制的集权化。主持人：今天是《燕山大讲堂》第36期，我们请到了社科院农发所研究员冯兴元老师，他在政府的财税制度问题上有很扎实的实证研究，掌声欢迎冯老师。冯兴元：今天讲财税体制改革实证的内容，有一些数据，所以我把一些理论都撇开了。今天主要讲六点内容：一、为什么要研究财税；二、中国的宏观税负；三、政府人员规模；四、财政结构；五、财税体制；六、改革思路。一、为什么要研究财税？（PPT演示）我曾经组织翻译了布坎南的一本书，书名叫《宪政经济学》，是中国社科出版社出的，实际它是两本书合二为一的，第一本是《征税权》，第二本是《规则的理由》。这本书前面第一行就引用了马歇尔的一句话“征税的权力事关毁灭的权力”，孔老夫子也曾经讲过一句话叫“苛税猛于虎”。财政体制的背后是政治体制。比如村民自治，现在主流的做法是“村财乡代管”，如果你的财政收支全部由乡政府来管，“村民自治”从何谈起。现在又开始在搞“乡财县代管”，或者“县管”，就是乡政府的财政由县政府来管或者代管，这意味着乡级政府也要消亡了，变成了以前的乡公所。一级政府如果没有了财权，作为独立的政权也就终结了。另外，从民主财政的角度来看，“无代表权不纳税”。当你没有代表权的时候，不知道哪个议员是代表你的权利时候，你就可以不纳税，这是在美国独立战争的时候提出来的口号。我们不主张这样做，我们主张的是争取代表权，同时也纳税。二、我们来看看中国的宏观税负。（PPT演示）首先看一下福布斯2009税收痛苦指数排行榜:中国全球排名第二，第一是法国。为什么这么高？先看看痛苦指数是由什么构成的？痛苦指数是由不同税种的最高边际税率加总得到的。其中包含五块，看每一块最高的边际税率是多少，然后简单的加总起来，有增值税、企业所得税、个人所得税、个人社保缴款份额、企业主配套上缴的社会缴款份额。福布斯公布的2009年税负痛苦指数排名中，中国得分159。其中：增值税率为17%，企业所得税25%（两税统一以后），个人所得税收45%，个人收入中的23%作为社保缴款，企业则配套上缴员工个人收入的49%作为社保基金缴款。与2008年相比，中国由于社保基金方面税负的增加，中国的税收痛苦指数上升了7点，排名从去年的第五名上升至第二名，仅次于法国。几年前，一个政府部门，包括其他机构，提出这个计算不合理，但我告诉大家这个结果肯定是合理的，福布斯排行在科学统计方法方面确实有其一手。税收痛苦指数得分在增加，痛苦指数的排名变成第二，有什么含义呢？第一，说明社保负担大大增加，企业的负担增加，意味着企业的竞争力可能下降；第二，去年是第五位，今年是第二位，痛苦指数的变化可以衡量一个国家对资本和人才吸引能力的变化，随着我们的排名往上升，说明国家吸引资本和吸引人才的能力可能在急剧下降。面对金融危机引起的经济衰退,中国政府大力发展基础建设,并且加大了雇主和受雇者的社会保障税负,希望以此保护最受经济不景气影响的工人利益，而这些措施无疑加重了税负面对金融危机引起的经济衰退，我们国家大力发展基础设施，增加社保方面的管制措施，这一方面能够一部分保护工人的利益，但另外一方面也加深了企业的负担