会计学票据到期值（1）不带息票据：票据面值（2）带息票据：票据面值＋到期利息(lìxī)应收票据利息(lìxī)＝应收票据面值×利率×时期月利率＝年利率/12日利率＝年利率/360票据(piàojù)贴现票据(piàojù)持有人将未到期的商业汇票到银行申请兑现（1）贴现天数：自贴现日起至票据(piàojù)到期日的实际天数算头不算尾或算尾不算头（2）贴现款＝票据(piàojù)到期值－贴现息（3）贴现息＝票据(piàojù)到期值×贴现率/360×贴现天数练习1：甲企业2001年10月1日销售商品给乙企业，商品售价200,000元，增值税率17%，收到乙开出的带息商业承兑汇票，期限6个月，票面利率6%。2002年4月1日，乙企业无力支付货款，经协商，重新签发6个月期的不带息商业汇票。甲于2002年10月1日收到款项。分析：（1）销售收到汇票（2）年末计提利息（3）到期无款(wúkuǎn)支付，重新签发票据（4）到期收到款项练习1：（1）销售收到汇票借：应收票据234,000贷：主营业务收入200,000应交税费－应交增值税（销项税额）34,000（2）年末(niánmò)计提利息234,000*6%*3/12=3510借：应收利息3510贷：财务费用3510练习1：（3）到期无款支付，重新(chóngxīn)签发票据借：应收票据241,020贷：应收票据234,000应收利息3,510财务费用3,510（4）到期收到款项借：银行存款241,020贷：应收票据241,020甲企业2001年12月26日将签发(qiānfā)日为2001年10月17日，期限90天，面值80000元，票面利率10%的银行承兑汇票进行贴现，贴现率8%。计算贴现额，并编制相关分录。若是商业承兑汇票，票据到期时由于付款人账户资金不足，贴现银行遭退票，款项从贴现企业账户扣除。企业如何进行会计处理？分析：（1）计算贴现额（2）银行承兑汇票贴现时的会计处理（3）商业承兑汇票贴现及到期遭退票的会计处理（1）计算(jìsuàn)贴现额到期值=80,000*10%*90/360+80,000=82,000到期日：2002年1月15日贴现天数：2001年12月26日－2002年1月15日共20天贴现息：82,000*8%*20/360=364贴现额＝82,000-364=81,636（2）借：银行存款81,636贷：应收票据80,000财务费用1,636（3）商业(shāngyè)承兑汇票贴现及到期遭退票的会计处理贴现时：借：银行存款81,636贷：短期借款81,636到期遭退票时：借：短期借款81,636贷：应收票据80,000财务费用1,636借：应收账款82,000贷：银行存款82,000初始计量（一）商业折扣存在商业折扣时，应收账款(zhànɡkuǎn)的入账金额＝商品报价－商业折扣初始计量（二）现金折扣销货企业为了鼓励客户(kèhù)在一定期间早日偿还货款，对销售价格给予的一定比率的扣减。销货方把现金折扣称为销货折扣；购货方把现金折扣称为购货折扣。表示方法：如2/10、1/20、n/30坏账(huàizhànɡ)坏账(huàizhànɡ)习题企业坏账准备提取比率3‰。2007年末应收账款余额90万元，首次计提坏账准备。2008年债务人A公司发生(fāshēng)火灾，应收A的销货款1.5万元无法收回，确认为坏账；同年，债务人B公司破产，应收货款1.25万元无法收回；2008年年末应收账款余额108万元。2009年，收到法院送来的B公司破产资金0.1万元清偿欠款，当年无其他坏账，年末应收账款余额120万元。分析（1）2007年末首次计提坏账准备（2）2008年发生(fāshēng)A、B公司坏账（3）2008年末计提坏账准备（4）2009年收回部分坏账（5）2009年年末计提坏账准备习题4（1）2007年末首次计提坏账(huàizhànɡ)准备900,000*3‰＝2700借：资产减值损失2700贷：坏账(huàizhànɡ)准备2700（2）2008年发生A、B公司坏账(huàizhànɡ)借：坏账(huàizhànɡ)准备15,000贷：应收账款——A公司15,000借：坏账(huàizhànɡ)准备12,500贷：应收账款——A公司12,500习题4（3）2008年末计提坏账准备计提前“坏账准备”科目(kēmù)余额：2700-15000-12500=-24800按应收账款余额应保存的坏账准备科目(kēmù)余额1,080,000*3‰＝3,240