制造业企业财务内部控制存在的问题及应对措施作者：李惠琴来源：《今日财富》2024年第10期随着制造业企业的蓬勃发展，制造业企业为我国国民经济发展做出了巨大贡献。但在制造业企业不断发展中，企业财务内部控制问题日益突显，影响着制造业企业的经济效益及核心竞争力。制造业企业应高度重视财务内部控制存在的问题，结合自身情况、自身实力及发展形势来制定相应的财务内部控制制度，严格落实并细化财务内部控制管理措施，使企业整体内控管理水平得以有效提高，确保企业健康稳定发展。本文主要论述制造业企业财务内部控制的现状和存在的问题，并提出相应的改进方案及应对措施，给相关人员提供参考。近年来，全球经济飞速发展，制造业企业迎来一定的发展契机，同时也面临着国际市场经济激烈竞争的压力。随着制造业企业的不断发展，企业面临着一定的生存和运营风险。制造业企业内部制度不完善、组织架构不合理、原有制度不能适应行业发展的需求，传统的内部控制手段和方式方法不能有效防范管理经营风险，阻碍着制造业企业进一步发展。因此，制造业企业应结合企业实际，积极建立健全符合自身实际的内部控制制度，让内部控制发挥更有效的作用，有助于制造业企业的可持续发展。一、制造业企业财务内控制度现状和存在的问题（一）内部控制意识不强，制度尚未健全部分制造业企业仍然沿用比较落后的管理方式，思想观念较为陈旧，内部控制不能与时俱进，缺乏足够的创新能力和发展战略。内部控制意识薄弱，内部控制体系还不够完善。例如，公司组织架构不合理，权责分工不明确，条块分割，各自为政，凝聚力差。企业内部业务流程不清晰、人力资源制度不健全、人员职责划分不明确、财务审核制度不到位；员工业绩考核奖惩机制不完善，员工士气低落，工作纪律涣散，各部门人浮于事，极大增加了制造业企业的经营风险，限制了内部控制制度作用的发挥，降低了制造业企业经营盈利水平。（二）人员关系复杂且整体素质不高，综合能力不足有的企业，股东既是企业的投资者，又承担着企业经营管理的角色，但是他们又缺乏企业规范化治理意识，工作缺乏协同，普遍不愿意担责。企业对财务会计内部控制没有深刻认识，运营资金的控制制度与市场环境适应性不高，在未建立健全科学运营资金控制体系的背景下，运营资金运作往往容易出现失控风险、导致资金浪费，降低了企业的盈利水平。企业内部存在人情关系，将不具备财务能力的人员安排在会计岗位，且财务人员未经系统的专业技能、职业素养培训，法制观念淡薄，缺乏职业操守。有的企业领导根据个人意愿随意变更会计人员，导致财务队伍人心不稳，人员整体素质不高，综合能力不强。财务人员在内部控制中与其他部门未建立有效的沟通关系，对企业实际的总资产、业务类型、经营状况没有进行精准的了解，很难为企业管理者经营决策提供真实有效完整的数据依据。企业在财务会计内部控制过程中，内部制度处于形式化状态，不具有长效性，内部未落实不相容岗位职责分离制度，未能起到内部制衡的效果，对于企业资产的控制和保护未能充分发挥作用；岗位职责缺乏精细化，员工对于自身的职责了解不到位，无法明确自身的职责范围及所需要承担的财务内部控制责任，企业管理效果大打折扣。（三）应收账款疏于管理，现金管理松散有的企业管理者对财务内部管控不严，且财务意识淡薄，认为会计主要负责核算，只需做好记账工作，对资金管控没有高度重视，资金管理混乱，公司账户和私人账户进出账没有进行明确界定，容易出现公款私用、私款公用等问题。企业管理者普遍认为，市场开发、产品生产、产品销售才是重中之重，忽略了对企业资金使用的管控，缺乏对资金有效管控的手段。例如，对应收账款的管理，企业在日常经营中不可避免要面临应收未收款项的情况，应收款项金额的大小与企业资金能否正常周转息息相关。很多企业对应收账款疏于管理，未制定与企业自身相适应的应收账款管理制度、坏账管理制度等，应收款项占用资金流时间过长，资金利用率过低，忽略了资金的时间价值成本；应收款项催收不及时，资金长期被占用，回收率较低，容易造成坏账损失，会导致资金大量流失，因此影响企业的健康经营与发展。现金管理松散，现金管理制度体系不健全，很多企业会设置小金库，也比较热衷于使用现金支付方式，在使用现金支付过程中比较随意，未进行规范化管理，会给企业经营带来很大的安全隐患。具体表现为：第一，库存现金是非生息资产，不产生任何收益，会造成资金被无效占用。第二，现金在收支流转过程中不容易留下痕迹，因此很多企业发生的贪污挪用、贿赂行为多使用现金支付方式，这样，无形中助长了此类不良行为。第三，现金的保管面临着较大的安全性威胁，特别是在每月用現金发放工资时，出纳需要去银行提取大量的现金，在提取和保管现金及发放现金工资的过程中，企