消费税会计一、消费税税收制度（二）征税对象1、在中华人民共和国境内生产应税消费品2、在中华人民共和国境内委托加工应税消费品3、进口应税消费品（四）纳税义务发生时间（五）计税方法（六）税基1、从价定率---销售额的确定1）不包括应向购货方收取的增值税税款销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）2）连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。3）如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，可不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已上取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税征收消费税。销售额的确定（续）5)纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－消费税税率）销售额的确定（续）7)进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率）2、从量定额---销售量的确定（七）税目、税率2、酒及酒精１）粮食白酒0.5元/每斤２５％２）薯类白酒0.5元/每斤１５％３）黄酒２4０元/吨４）啤酒２5０元/吨（3000元/吨以上）２2０元/吨（3000元/吨以下）５）其他酒１０％６）酒精５％3、化妆品包括成套化妆品：３０％4、护肤护发品：１７％5、贵重首饰及珠宝玉石包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石：5％6、鞭炮、焰火：１５％7、汽油０.２元/升(无铅）0.28元/升(有铅）8、柴油０.１元/升9、汽车轮胎１０％10、摩托车１０％11、小汽车1）小轿车气缸容量在2200毫升以上的(含2200毫升)8％气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％气缸容量在1000毫升以下的３％２）越野车（四轮驱动）气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％气缸容量在2400毫升以下的３％３）小客车（面包车）２２座以下气缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％气缸容量在2000毫升以下的３％(八)、税额计算----从价定率下列应税消费品可以扣除外购已税消费品已纳税额，计征消费税：（采用实耗扣税法）外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税酒和酒精生产的酒（2001.5.1起停止执行）外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火实耗扣税法的计算公式：例税额计算:从价定率（续）税额计算:从价定率（续）委托加工收回的应税消费品的处理例题解答组成计税价格＝(60000+3700)/(1-30%)=91000烟丝消费税=91000*30%=27300卷烟消费税税=1053000/1.17*45%-27300=377700税额计算:从价定率（续）例（九）税额计算--从量定额例：2002年2月烟厂生产销售卷烟120标准箱，取得不含税收入180万元，本月购入烟叶若干吨，支付价款19万元，税金3.23万元，本月将其中的2/3投入生产使用。另外，外购部分烟丝，取得的专用发票上注明价款24万元，税金4.08万元，本月全部投入生产使用。按计划出口卷烟3800万元，销售雪茄烟取得不含税收入200万元，赠送有关客户白包卷烟2标准箱，价税合计共1.755万元。计算应缴纳的消费税。应纳消费税=180*45%+120*0.015-24*30%+200*25%+1.755/1.17*45%+2*0.015=81+1.8-7.2+50+0.675+0.03=126.31万元某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下经济业务:1、委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。2、销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。3、为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，外贸单位支付加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元。期末外贸单位将货物提走。已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。要求：该厂本期如何缴纳及代缴消费税。1、外贸单位提货时由烟厂代缴的消费税：二、消费税会计处理三、消费税的纳税筹划2．选择低税率的工艺生产酒同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同，一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄酒，如果经糖化、发酵后，采用