会计学第一节购货与付款(fùkuǎn)循环的特性与测试目标购货与付款(fùkuǎn)循环业务流程主要业务(yèwù)活动主要凭证(píngzhèng)和会计记录重点(zhòngdiǎn)把握（此循环只涉及资产负债表项目）适当(shìdàng)的职责分离关键(guānjiàn)的控制点【例题】A注册会计师作为XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员对采购付款循环的内部控制进行了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（）。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式(yīshì)多联连续编号的验收单D.记录采购交易前，由应付凭单部门编制应付凭单答案：C解析：验收部门隶属于采购部门不符合职责划分的要求。【例题】注册会计师在对甲公司固定资产(zīchǎn)内部控制进行测试时，属于控制测试的有（）。A.固定资产(zīchǎn)折旧的计提是否充分B.固定资产(zīchǎn)的取得和处置是否确实经过授权批准C.固定资产(zīchǎn)的取得是否与预算相符D.资产(zīchǎn)负债表中固定资产(zīchǎn)原价的列示是否与固定资产(zīchǎn)总分类账余额相一致答案：BC解析：A和D属于实质性测试程序。测试(cèshì)目标第二节应付账款实质性程序(chéngxù)【例题】函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及余额不大甚至为零的债权人作为函证对象，其原因有（）。A.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估B.金额为零的应付账款可能存在低估C.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的答案(dáàn)：BCD解析：对于负债，侧重审查可能存在的低估和漏记。(二)未入账应付账款的查找（防止低估负债）借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。具体(jùtǐ)为：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同。【例题】D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定(quèdìng)是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款答案：A解析：从账到证，主要目的是查证真实性。（2）验证应付账款余额不存在漏报，证明力最强的是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.丁公司编制(biānzhì)的连续编号的验收报告D.丁公司编制(biānzhì)的连续编号的订货单答案：B月对账单是供货方对有关交易的陈述，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额，最能够验证应付账款余额不存在漏报。【例题】A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）A.结合存货(cúnhuò)监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确答案：AC解析：备选B中检查本期应付账款明细账贷方发生额，是企业(qǐyè)已经入账应付账款，而非未入账。备选D检查资产负债表日后应付账款借方发生额，不是查找未入账应付账款的有效程序。【例题】应付账款审计工作底稿中显示的以下准备(zhǔnbèi)实施的审计中，不恰当的是（）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控