采购与付款循环审计第十四章采购与付款循环审计学习目的及要求第一节购货与付款循环的特点采购与付款循环的主要凭证和会计记录三、涉及的主要业务活动请购单注意注意验收单注意付款凭单注意（七）了解会计部门付款情况采购与付款业务流程图第二节采购与付款循环内部控制及控制测试一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系内部控制目标1.预算制度6.固定资产的处置制度2.授权批准制度7.固定资产的定期盘点制度3.账簿记录制度8.固定资产的维护保养制度4.职责分工制度5.资本性支出和收益性支出的区分制度1.岗位分工与授权批准2.项目决策控制3.概预算控制4.价款支付控制5.竣工决算控制6.监督检查第三节采购与付款循环的实质性程序（二）应付账款的实质性程序实质性分析程序函证查找未入账应付账款二、固定资产的审计目标与实质性程序（二）固定资产的实质性程序实质性分析程序实地检查重要固定资产检查固定资产的所有权或控制权例:某审计师正在审计Ｈ公司的应付账款。该审计师现在决定对下列四个明细账户中的两家公司进行函证。应付账款年末余额本年度供货总额Ａ公司4265066100B公司――2880000C公司8500095000D公司28903032000请问：（1）该审计师应选择哪位两个供货人进行函证？为什么？（2）假定上述四家公司均为Ｈ公司的客户，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计师又如何决定？为什么？应付账款检查的主要内容及错弊形式4.是否存在利用应付账款发放钱物情况；某公司于2005年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价值与评估价值一致。2006年6月30日公司对该生产线进行更新改造，提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截止2006年12月31日，更新改造支出为1000万元，该生产线账面原值为2700万元，累计折旧为1100万元。要求：审计人员在对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议？应付账款审定表涉及的账户重分类调整此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！