车行销售问题多 税收征管待加强.doc
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车行销售问题多税收征管待加强近几年,随着人们生活水平和生活质量的提高,中国老百姓在解决了住房问题后,第二位要解决的就是汽车,越来越多家庭的购车计划,推动了中国汽车市场的发展。就即墨市来说,这几年的车市也是着实火了一把,半岛都市报5月21日有这样一则消息:本报春夏汽车巡展首站即墨车展今天火爆开场。截止到今天下午6时,9万观众到场参观,即墨市民车展现场甩出800多万元钱,将70辆新车开回家,现场达成购车意向200多辆。如此火爆的汽车销售市场,带来的应该是对经济的拉动和税收的增长等多方面的社会综合效益,可是即墨汽车销售行业的纳税情况不容乐观,税负率严重偏低。从全市18户汽车销售公司纳税情况来看,1-6月份实现销售额8087万元,缴纳增值税7.3万元,平均税负率为0.09%。一、目前汽车行业存在的问题(一)现行增值税政策不适应汽车销售行业。汽车销售行业的获利过程简单,以进销差价即毛利率为经营目标,而从增值税理论上讲,是对毛利额(增值额)进行征税,汽车销售行业的毛利率一般在1%—3%之间,如果仅根据其进销差价计算其应缴税额,税负率非常低,存在问题是必然的。(二)价外费用不计收入1.代办业务手续费。车行在销售汽车的同时,代车主挂牌、办理保险、代缴车辆购置税等业务,从这些代办项目上获取利润。代办的业务因属自愿行为,收取的手续费一般不开具任何凭证,销售商因此也不计收入,或挂在往来账上,长期不结转。有的车行,还对这些费用开具服务业发票,缴纳营业税,以降低税率方式,变相偷逃税款。2.随车赠送礼品。采取购车赠送礼品,送保险费等促销手段,不计收入。如采取账外赠送油品,不做销售处理,而购进油品照常抵扣进项税额;采取购车送保险费增加费用等方式,一方面达到促销目的,另一方面偷逃所得税和车购税。3.利用售后服务业务搭售零配件。汽车销售商为打价格战,往往以低价售车,在售后服务中,高价搭售零配件,以找平利润差额。如维修用零配件,采取开与不开发票实行两个价格的方式不列或少列收入偷逃税款。(三)返利不作或少作进项税额转出。返利是车行获取利润的主要途径之一,返利采取多种方式:一是实物返利,一般采取厂家给销售商定计划,若完成计划则半年或一年返还一次;二是直接返还现金,包括厂家返还广告费、用名费等其它费用;三是折让竞销,进货者以进货厂价或低于厂价销售,列入销售账,而所得的折让金额或实物折让变价则放到销售账外,账上总是反映进销没有差价或负差价,零税负或负税负;四是代销,即汽车销售商与汽车生产厂家签订协议,按厂家销售,另外收取手续费。目前我们所控管的大多数车行返利不入账,有的入账也未作进项税额转出。(四)在发票使用上做手脚。1.普通发票开具漏洞大。在机动车销售统一发票开具上,汽车销售商和购车者为了共同的利益,故意以低于车辆实售价格的金额开具发票,这样,销售商少提销项税额,购车者则少缴车辆购置税,两者串通一气,共同达到偷逃国家税款目的。2.采取延期销售或提前抵扣方式,利用时间差偷税,其做法有:一是以进项发票的多少,来填开销项发票;二是开了销售发票不作账,直接把当月开出的发票延期到以后月份作账;三是发现当月有税款要缴时,马上联系汽车厂家在未收到货前先将发票开来抵扣,以达到少缴税款目的。二、对汽车销售行业征管的建议(一)汽车行业是一个新兴行业,并将引领现代生活主流,不良的社会环境必将使其畸形发展,建议政府及相关部门多关注这个行业,多提供好的发展环境,如集中零散销售商,建立大型汽车专业市场,给予有利的引导和扶持,使其朝正常轨道茁壮成长。(二)在不违反现行税收政策的前提下,采取一种适合该行业的增值税征收方式。现行的税收政策对象汽车销售这样销售额大、利润率低的行业不适应,建议采取核定行业税负率方式对其征收。(三)加强税收宣传,定期进行培训。加强税收宣传与培训,优化纳税环境是解决汽车销售行业税收征管漏洞的根本途径,也是提高广大公民纳税意识的一项基本措施。应定期对汽车销售行业财务人员进行涉税业务辅导,督促企业建立健全财务制度,准确核算应纳税额。努力在提高企业法人、财务负责人的依法纳税意识上下功夫。通过培训,使纳税人熟知税法、掌握政策、认识问题,变被动提高为主动学习税法、运用税法。(四)加强机动车销售统一发票的管理。目前,汽车行销售汽车大多开具手工版机动车销售统一发票,存在的问题很多。作为税务机关对手工发票监管也有一定的难度。随着汽车销售行业的迅猛发展,机动车销售发票的使用量也日益增大,利用发票作案偷逃税款的手段也越来越高明,所以加强对机动车销售统一发票的管理刻不容缓。建议充分利用现代化信息管理手段,把机动车销售统一发票也纳入防伪税控系统,以加大对汽车销售行业管理的力度。(五)定期组织专项检查或列为重点检查对象。对汽车销售这个新行业来说,在税收征管方面经验