会计从业资格财经法规与会计职业道德精讲班主讲老师：胡小凤会计监督大纲要求一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条）（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。加强会计监督，最重要的是要建立有效的会计监督体系。《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督（注册会计师审计）是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。因此，《会计法》所确立的会计监督体系，是三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系，是一种有效的会计监督体系。一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题·多选题】下列各项中属于内部会计监督主体的是各单位（）A．审计机构B．会计机构C．会计人员D．审计人员答案：BC【例题·单选题】根据会计法规定，单位内部会计监督的对象是（）A．会计机构和会计人员B．审计机构和审计人员C．本单位的经济活动D．本单位的会计资料答案：C（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条，多选）根据《会计法》的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下四个方面的要求：1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（审批人员、经办人员、财务保管人员之间是否进行职务分离，由单位自行决定）。2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确【例题·判断题】记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，但是记账人员可以保管财物。（）答案：X【例题·选择题】单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是（）。A．会计人员B．审计人员C．记账人员D．审核人员答案：C（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1．会计机构和会计人员依法开展会计核算和会计监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项.有权拒绝办理或按照职权予以纠正。2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。会计机构和会计人员应在日常工作中加强对本单位财产物资的监督：（1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。（2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。（3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。【例题·判断题】会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）答案：X，解析：会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题·单选题】会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项（）。A．没