会计学第二节营业税的征税范围(fànwéi)和纳税人一、我国营业税的概念：营业税是对我国境内提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产而取得的营业额征收的一种价内流转税。二、营业税的征税范围(fànwéi)：应税劳务，转让无形资产、销售不动产（一）征税范围(fànwéi)与流转额①应税劳务：除了增值税中涉及的劳务外的劳务为营业税的应税劳务，即加工、修理、修配劳务外的劳务②转让无形资产、销售不动产的销售行为与增值税的销售行为比较：增值税的销售行为是动产，营业税的销售行为的对象是不动产和无形资产。流转税：增值税和营业税两大主体税种流转额是货物的销售，以及修理、修配、加工劳务(láowù)流转征收增值税，其他的流转额征收营业税一项收入交增值税就不交营业税，同理交营业税就不交增值税。二者是平行关系消费税是对货物征税，是对货物普遍征收增值税的基础上的再次的调节。就一个单位或一个纳税人而言，是否会存在(cúnzài)是增值税的纳税人就不可能是营业税的纳税人？主要看流转额的性质，即看是什么流转额流转额税率与增值税的比较(bǐjiào)：增值税13-17%，3%4%等营业税3%-5%增值税是价外税，营业税是价内税：（1）税额的计算应纳税额=计税依据×税率（2）组成计税价格的方法同消费税的方法，营业税组入计税价格中（二）具体的征税范围（税目）：（1）有偿提供应税劳务：1、交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。3、邮电通信业：邮政、通信。4、文化(wénhuà)体育业：文化(wénhuà)业：表演、播映、经营游览场所和展览、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书和资料的借阅业务。体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛活动提供场所的业务。租赁体育场所？5、金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务，保险业。6、服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。7、娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球(gāoěrfūqiú)、保龄球场、网吧。（2）转让无形资产：使用权和所有权的转让具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。（3）销售不动产:销售建筑物或构筑物三、税率：（掌握）营业税的税率是按照行业不同，设置不同税率。即按行业差别设置税率。3%，5%5—20%浮动税率。3%4个行业：交通运输业、建筑业、邮电通信、文化体育。另外的行业适用5%的税率：金融保险业、服务业、销售不动产、转让(zhuǎnràng)无形资产。娱乐业：5—20%浮动税率，娱乐业，20%。自2004.7.1起，台球、保龄球的税率下调为5%。税目几种特殊行为税目的划分和征税范围的确定：1）交通运输业：光租、程租、湿租、期租、干租的问题。程租：远洋运输企业为租船人完成一次特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租:远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限(qīxiàn)，在期限(qīxiàn)内发生的固定费用由船东承担。光租：不配备操作人员，不负责固定费用的船舶的租赁。干租：不配备机组人员，不负责固定费用的飞机的租赁。湿租：配备给机组人员的飞机承租给他人(tārén)使用一定期限，在期限内发生的固定费用由承租方承担。远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入；航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业征税；光租、干租按租赁业。2）有线电视台收取的初装费，属于建筑业征税范围，广告播映属于服务业征税范围，广播电视有线数字付费频道业务按文化体育业中的播映子目征税。3）出租(chūzū)文化场所、体育比赛场所属于服务业－租赁业征税范围4）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入不按运输业征税，按服务业－旅游业征税5）航空勘探、钻井勘探、爆破勘探，建筑设计不按其他服务业征税，属于建筑业征税范围6）提供(tígōng)无所有权技术的行为，不按转让无形资产征税，应视为一般性的技术服务。征税范围的几个问题：（1）无形资产和不动产投资入股共担风险，接受利润分配其投资行为不征营业税，转让股权的也不征营业税（2）单位和个人赠送房产视同销售计征营业税某企业将自有的一项专利权作价投资A企业，投资协议规定无论A企业是否盈利每年固定分得10万元的收益，如A企业盈利，分配利润时又按税后利润的10%分红，问该企业投资行为是否缴纳营业税。小思考：自来水公司、搬家公司、房地产公司、修理电视机、软件系统维护、广告设计、广告制版中哪些应征营业税？搬家公司、房地产公司、软件系统维护、广告设计应征营业税。自来水公司销售自来水属货物销售，修理电视机属修理劳务，广告制