一、纳税(nàshuì)义务人身份的筹划货物租赁(zūlìn)业务的税务筹划例1A公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准），某月按B公司要求购入一台大型设备，取得增值税专用发票上注明的价款700万元，增值税119万元，该设备预计使用年限为10年，现有两个(liǎnɡɡè)方案可供选择：可选方案(fāngàn)方案(fāngàn)1应纳税额的计算：方案(fāngàn)2应纳税额的计算：二、营业税税率(shuìlǜ)的筹划建筑工程承包(chéngbāo)现行税法(shuìfǎ)规定：例1建设单位有一栋厂房需找施工单位承建，在工程承包公司A企业的组织安排下，B企业中标。B企业与建设单位签定了承建合同，合同总价款为150万元。另外，建设单位还支付(zhīfù)A企业50万元的服务费，计算A、B应纳税款。例2A企业承建一栋厂房，并与建设单位(dānwèi)签定了承建合同，合同总价款为200万元，该企业又将工程转包给B企业，支付转包费150万元，计算应纳税款。三、计税依据(yījù)的筹划旅游业建筑业例某安装公司承包(chéngbāo)基本建设单位动力设备的安装工程。（1）由安装企业提供设备并负责安装，工程总价款100万元。（2）安装公司只负责设备安装，收取安装费10万元，设备由建设单位自行采购。娱乐业四、利用(lìyòng)税收优惠进行筹划1、不动产出租(chūzū)的税收筹划税法以是否领取营业执照作为对收取租金(zūjīn)是否缴纳营业税的依据。作为出租方公司应当从以下两方面考虑：2、合作建房的税收(shuìshōu)筹划例A、B两企业合作建房，A提供1000万元的土地使用权，B提供1000万元的资金。A、B两企业约定，房屋(fángwū)建好后，双方均分。于是A、B各分得1000万元的房屋(fángwū)。现行(xiànxíng)营业税法规定：筹划(chóuhuà)方案：3、一份合同(hétong)节省营业税例建华房地产开发公司和商华商贸公司均为外商(wàishāng)合资企业。两企业的中、外方投资人相同。建华公司注册资本10000万元，主要从事房地产开发业务；商华公司注册资本4000万元，主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业。为适应经营业务的需要，商华公司与2000年12月投资兴建一栋综合大楼。由于商华公司没有建房资质，所以(suǒyǐ)以建华公司的名义投资兴建。商华公司将所需资金转至建华公司的银行帐户，两公司均作“往来款项”处理。2002年2月，大楼建成装修完毕，并与当月办理竣工决算手续。由于建华公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑公司承建，建筑安装业的营业税已由建筑公司缴纳，建华公司根据建筑安装业的发票作为在建(zàijiàn)工程入帐的原始凭证。截止竣工，建华公司“在建(zàijiàn)工程——商华大厦”总金额达5000万元，现将大楼由建华公司转至商华公司。应纳营业税计算(jìsuàn)根据现行税法的规定，房屋开发公司承办国家机关、企事业单位的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司（受托方）不代垫资金，同时符合“其他代理服务”条件的，房屋开发公司取得(qǔdé)的手续费收入按“服务业”税目计征营业税，否则应全额按“销售不动产”计征营业税。其中所说的“其他(qítā)代理服务业务”是指受托方与委托方实行全额结算（原票转交），只向委托方收取手续费的业务。如果商华公司委托建华公司代理建房，可免缴销售不动产的营业税。即两公司应当与2000年12月签订一份“委托代建”合同，然后(ránhòu)由商华公司直接将工程款支付给施工单位，施工单位将发票开具给商华公司，由建华公司将发票转交给商华公司，商华公司据此作“在建工程”入帐即可。国税发〖1993〗149号文件规定，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为(xíngwéi)，不征营业税。但转让该项股权，应按本（销售不动产）税目征税。根据这一规定，如果建华公司以不动产对商华公司进行(jìnxíng)股权投资，则无需交纳营业税。更何况两家企业的出资人一样，根本无需进行(jìnxíng)股权转让。两家公司只需签订一份投资合同，并作以下(yǐxià)帐务处理：五、帐务处理对税负(shuìfù)的影响例某地税务局对A房地产公司进行企业所得税汇算清缴时发现，该公司的“财务费用”科目列支了预收(yùshōu)购房户房屋订金的利息48万元。经过调查得知，该公司为了解决资金和扩大销售，采用预收订金付息(fùxī)的方法销售商品房，即购房户先支付房屋价款的60%作为订金，待房屋建成后再交足余款，从收取订金日至房屋建成日，公司按10%的年利率对购房户交纳的订金计息，在剩余应付款中抵扣。比如