编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES41页第PAGE\*MERGEFORMAT41页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT41页附录一：小企业会计准绳——会计科目、次要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和次要账务处理根据小企业会计准绳中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准绳中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。一、资产类11001库存现金21002银行存款31101短期投资41201应收票据51202应收账款61203预支账款71211应收股利81221应收利息91231其他应收款101301在途物资111302原材料121303库存商品131304包装物141305低值易耗品151311消耗性生物资产161401长时间债券投资171411长时间股权投资181501固定资产191502累计折旧201503在建工程211504固定资产清理221511生产性生物资产231512生产性生物资产累计折旧241601无形资产251701长时间待摊费用261801待处理财产损溢二、负债类272001短期借款282101应付账款292102预收账款302201应付职工薪酬312301应交税费322401应付利息332501应付利润342601其他应付款352701长时间借款362801递延收益三、所有者权益类373001实收本钱（或股本）383002本钱公积393101盈余公积403102本年利润413103利润分配四、成本类424001生产成本（劳务成本）434101制造费用444401工程施工454402工程结算464403机械作业五、损益类475001主营业务收入485002其他业务收入495101投资收益505201营业外收入515301主营业务成本525302主营业务税金及附加535303其他业务收入545401销售费用555402财务费用565403管理费用575501营业外收入585601所得税费用二、次要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、库存现金的次要账务处理。小企业添加库存现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业该当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，该当计算当日的现金收入合计额、现金收入合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还该当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的次要账务处理。小企业添加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款品种等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，最少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小企业，还该当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不预备超过1年（含1年）的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资品种进行明细核算。三、短期投资的次要账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，该当按照实际领取的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。小企业购入股票，如果实际领取的价款中包含已颁布发表但尚未发放的现金股利，该当按照实际领取的全部价款扣除已颁布发表但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际领取的全部价款，贷记“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际领取的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，该当按照实际领取的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借