编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES35页第PAGE\*MERGEFORMAT35页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT35页企业应缴税费1.什么是税收一、税收的含义税收是国家为满足社会公共需求，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这类公共权力，就需求公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①国家纳税的目的是满足社会成员获得公共产品的需求。②国家纳税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权纳税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的次要方式。④税收必须借助法律方式进行。二、税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范方式，具有区别于其他财政收入方式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令方式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，根据法律进行纳税。我国宪法明确规定我国公民有按照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性次要体现在纳税过程中。税收的无偿性。税收的无偿性是指国家纳税后，税款一概纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或领取报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非逐一对等。但就纳税人的全体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因而，税收的无偿性表现为个体的无偿性、全体的有偿性。税收的固定性。税收的固定性是指国家纳税之前事后规定了统一的纳税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在必然时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的无限性。由于事后规定了纳税的标准，政府在必然时期内的纳税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人纳税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需求适时地修订税法，但这与税收全体的相对固定性并不矛盾。税收的三个特征是统一的全体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这类特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。三、税与费的区别与税收规范筹集财政收入的方式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别次要表现在：主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，次要用于成本补偿的需求，特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效率，并相对稳定；费的收取普通由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需求收入，而费普通具有专款专用的性质。2.国家税务局和地方税务局的征收管理范围按照分税制财政体制的规定，国家税务局和地方税务局有着不同的征收范围，具体划分如下：国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税，从2002年～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税（目前暂免征收），对股票交易征收的印花税。从2009年起，企业所得税的征收管理范围按照下列规定调整：1.下列新增企业的企业所得税由