掌握熟悉掌握熟悉掌握掌握掌握熟悉熟悉了解税收立法：是指立法机关和有关国家机关在各自的权限范围内依照法定的程序制定、颁布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。税收立法需要遵循一定的立法原则：效率优先，注重公平科学、民主决策的原则科学：1、考虑中国国情及各地差异；2、运用科学技术手段，测算模拟，选择最优方案。3、立法程序和监督程序精密。民主：税收立法必须充分听取纳税人的意见，确保体现广大群众根本利益。确实性和灵活性相结合的原则1、体现在制定税法时，要明确（纳税时间、地点、方式、数量及纳税人范围、稅基、计税方法等）便于征纳双方都切实掌握；同时高一级立法机关要给下一级制定实施细则或办法的权利，以便因地制宜。2、体现在税法的稳定性、连续性和废、改、立上。我国的税收法律体系：是指立法机关和有关国家机关根据税收立法体制的规定，所制定的一系列税收法律、法规、规章等规范性文件的统称，这实际是广义的税法概念，所有调整税收经济关系的法律、法规、规章都可以看成税法体系的组成部分。税收法律广义上的税收权力包括税收立法权、税收征管权、收入归属权、税收司法权，其划分均有纵向和横向两种，纵向划分是指税权在中央和地方国家机关之间的划分，横向划分是指税权在同级国家机关之间的划分。税收立法权限的划分如下图：全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法税收立法必须遵循一定的税收立法程序:审议与修改（税收征收管理范围的具体划分）国家税务局系统负责征收的税种地方税务局负责征收的税种海关负责征收的税种（美国的税收管理体制）美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。与三级政府相适应，税收也实行三级管理。各级政府都有明确的事权和独立的征税权。其基本特点是：第一、税种上划分联邦税、州税和地方税，自成体系，各级政府都有“当家”税种，主要税种同源分享。联邦税收体系以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大直接税为主体，辅之以消费税、遗产和赠与税、关税；州政府的税收体系是以销售税、总收入税为主，辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税以及其他税种；地方政府的税收体系以财产税为主体，辅之以销售税、个人所得税和其他税种，以及规费。上述三级税收体系表明，美国各级政府之间划分税种并不是绝对的，一些主要税种由中央和地方共享税源，采用税率分享的办法划分收入，这是美国分税制的一个显著特点。第二，税收高度分散，地方政府独立行使归属于本级政府的税收立法权和税收管理权。主要体现在：①联邦、州和地方三级议会都可以在联邦宪法规定的范围内确定自己的税收制度。形成了统一的联邦税收制度和有差别的州及地方税收制度并存的格局。②各州和地方的税收政策差异甚大。③联邦、州和地方政府各有一套税务征管机构，征管方式也各具特色。联邦财政部设国内收入局，其机构分布全美各地征收联邦税收；各个州、各个城镇、市区等地方政府也设自己的征管机构，征收各自的税收。第三、多样化的共享税源协调方式和自上而下的补助制度。为协调好三级政府同复杂的税源共享关系，美国主要通过税款代征、税种补征、税收扣除、税收抵免、税收免征等方法来加以调整；为弥补州和地方政府用本级税收收入冲抵本级支出的不足，美国实行自上而下的补助金制，即联邦对州和地方发放的联邦补助金，以及州对地方政府发放的州补助金。（http://www.51lw.com/article/revenue《美、日、中地方税制比较》作者：陈关宇发布时间：2003-2-1）我国是否可以实施像美国的地方税收制度？为什么？中央税与地方税共享税（纳税人的无奈）我国的税收管理体制已经难以适应经济形势发展和政治、经济体制改革的要求，其弊端日益暴，现行税收管理体制的弊端主要表现在：税收管理体制缺乏《税收基本法》的及时规范。财权与事权相统一，征管与收入归属相一致。06.3.3我国税收管理体制的改革设想观点一：非对称型分税制模式观点二：保证地方财权,建立财力与事权相匹配的税收管理体制刘佐，《关于我国税制结构优化问题的探讨》，《税务研究》，2009年第5期李明晓，《我国政府间财力与事权相匹配的税收管理体制改革思考》，《经济研究参考》，2008年第63期观点二：思考和结论：我国的税收法律体系：是指立法机关和有关国家机关根据税收立法体制的规定，所制定的一系列税收法律、法规、规章等规范性文件的统称，这实际是广义的税法概念，所有调整税收经济关系的法律、法规、规章都可以看成税法体系的组成部分。审议与修改（美国的税收管理体制）美国是一个联邦制国家，美国宪法把美国政府分为联邦、州、地方三个级别。与三级政府相适应，税收也实行三级管理。各级政府都有明确的事权和独立的征税权。其基本特点是：第一、税种上划分联邦税、州税和