金融观察◎高新技术企业税收优惠政策现状分析及相关建议武震华摘要：高新技术企业是我国经济高质量发展的重要微观经济主体，为持续提升高新技术企业的创新活力和创新水平，国家在税收政策方面给予大力支持。文章详细分析了现行高新技术企业的税收优惠政策，高新技术企业在政策执行过程中存在的问题，并针对目前的政策和存在问题提出了相关建议，为高新技术企业的税收优惠政策制订和实施提供了良好借鉴。关键词：高新技术企业；税收优惠；加计扣除；高质量发展一、引言（数据来源：科技部火炬中心、国家税务局前瞻产业研究院）。随着我国经济从高速发展阶段转向高质量发展阶段，要“十三五”期间，国内高新技术企业快速发展，但还存在发展清醒地认识到高速发展到高质量发展不只是国家宏观层面地区不均衡，行业集中度不高等特点。的问题，也是企业发展微观层面的问题，市场经济条件下各在２０１８年９月三部门联合发布了《关于提高研究开发微观经济主体的高质量发展是国家经济高质量发展的基础费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔２０１８〕９９号）等一系和前提。高新技术企业作为微观经济的主体重要组成部分，列优惠政策，新政策的实施为高新技术企业可持续发展创造其发展的质量和速度以及其产值在国民经济中的占比，是我了良好条件。总体而言，随着中国经济的稳定发展，在世界国经济高质量发展的重要体现。经济发展中的地位不断提高，中国高新技术企业面临机遇大高新技术企业税收优惠政策是我国实施创新驱动发展于挑战。战略的有力抓手，在鼓励企业持续加大研发投入、自主创新（二）高新技术企业税收优惠政策方面发挥了积极作用。经过多年的实践与发展，高新技术企１．企业所得税税率优惠业税收优惠政策已成为创新领域的重要名片，高新技术企业《企业所得税法》第２８条规定：“国家需要重点扶持的高的发展情况也成为衡量一个地区创新活力和创新水平的重新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税”。因此，经要指标。认定的高新技术企业适用的企业所得税税率１５％比一般企高新技术企业要做好税收筹划工作，充分利用好国家的业适用的２５％的企业所得税税率低１０％。税收优惠政策，在当前社会主义市场经济条件下，为企业谋２．研发费用加计扣除求自身经济利益的最大化，推动企业不断优化产业结构和投《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财资方向，最大限度地激发企业活力，加快解决国内“卡脖子”税〔２０１８〕９９号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发技术问题，为中国经济的高质量发展做出更大贡献。费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除二、高新技术企业的界定的基础上，在２０１８年１月１日以来，再按照实际发生额的《高新技术企业认定管理办法》对高新技术企业的范围７５％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无和要求进行了明确的界定。在我国，高新技术企业首先必须形资产成本的１７５％在税前摊销。是居民企业。企业研发的项目在《国家重点支持的高新技术３．固定资产加速折旧领域》的八大领域内。以此为前提条件持续进行研究开发与《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财技术成果转化，最终形成企业自主知识产权，并将成果应用税〔２０１８〕５４号），通知规定，自２０１８年１月１日以来，企业新于经营活动，这样的企业称之为高新技术企业。购进的、单位价值不超过５００万元的设备、器具可以一次性八大领域包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空税前扣除。航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、四、高新技术企业管理需改进之处资源与环境技术、高新技术改造传统产业。上述八大领域全（一）存在“假高新”部是国家鼓励类产业，国家通过税收优惠的方式鼓励企业加政策的倾斜，政府的鼓励，利益的驱动，滋生了“假高新”大研发投入力度和成果转化，促进整个国家技术水平的泛滥等问题。高新技术企业认定质量的下滑严重影响了高提升。新技术企业的含金量。三、高新技术企业现状及相关税收优惠政策（二）自主创新激励不突出（一）高新技术企业现状和发展环境分析一方面，在明确高新技术企业的认定条件将受让、受赠、２０１９年国内高新技术企业达２１８５４４个，较２０１３年并购的知识产权也纳入了可认定为高新技术企业知识产权５４６８３个翻了两番。其中东部地区高新技术企业为１５６２１０的范围，认定条件并未对自主创新知识产权和外部获得知识个；中部地区３２７４２个；西部地区２１５２４个；东北地区８０６８个产权实施差异化待遇。另一方面，高新技术企业在科研人员—６９—激励政策，如在知识产权认定，员工持股，产品转化收益等方加计扣除政策原不允许委托境外研发费用加计扣除，但２０１８面有较大的改进空间，因此在自主创新激励的政策导向和企年后，实现了政策口径统