模块1出纳基础知识及技能项目1出纳的概述项目2出纳的核算方法及账务处理程序项目3出纳机构的设置与出纳员的职责权限项目4识别人民币真伪技能项目5手工点钞技能学习内容1.出纳的概述；2.出纳的核算方法及账务处理程序；3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限；4.识别人民币真伪技能；5.手工点钞技能。本模块作为全书的开始，主要介绍出纳的概念、出纳工作的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一名合格的出纳员应具备的素质，从理论上做一些指导性工作，为以后各模块的业务学习、技能训练打下良好的基础。项目1出纳的概述1.1.1出纳的概念出纳就其字义来讲，“出”意指支出，“纳”意指收进、接受。出纳作为一个名词，运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳工作和从事出纳工作的人员。1.1.1.1出纳工作出纳工作是按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳工作有广义和狭义之分。1广义的出纳工作广义的出纳工作既包括本单位会计部门专设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部门的各类收款员收银员从事的各项货币资金收付、保管工作，也包括其他部门的货币资金收付、保管等方面的工作。2狭义的出纳工作狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或出纳员的各项工作。1.1.1.2出纳员出纳员是指从事出纳工作的会计人员。出纳员有广义和狭义之分。1广义的出纳员广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发放员专职或兼职。2狭义的出纳员狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。1.1.2出纳工作的特点1.1.2.1基础性出纳工作是整个会计工作最基础的环节，出纳是会计核算工作的起点。因为各单位的资金运动都必须由现金或银行存款的收付业务开始，各单位记账凭证必须根据原始凭证编制。1.1.2.2频繁性由于货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，最容易流动和被人们普遍接受，所以，企事业经济业务频繁出现导致现金和银行存款业务频繁发生、大量存在，而且许多情况下这些经济业务都是借助于出纳工作来完成的。1.1.2.3责任性一方面，由于现金和银行存款收支频繁，工作量较大，涉及人员多，容易产生收付数额方面的差错；另一方面，出纳员担负着保证单位货币财产安全的责任，是单位的管家之一。所以，出纳是一项责任性较强的工作。1.1.2.4专业性出纳作为会计工作的一个重要岗位，有专门的操作技术和工作规则。例如，原始凭证如何填写、日记账如何登记都很有学问，甚至保险柜的使用与管理也很有讲究。所以，出纳工作是一项专业性较强的工作。1.1.2.5政策性出纳工作的每一环节都必须依照国家规定进行，《会计法》、《会计基础工作规范》、《支付结算管理办法》、《票据法》、《人民币银行存款账户管理办法》等法规对出纳工作提出具体规定和要求。所以，出纳工作是一项政策性较强的工作。1.1.2.6时间性出纳工作具有较强的时间性，每个企业工资发放时间、税款缴纳时间、货款结算时间等，都有严格的要求，一天都不能延误。因此，出纳工作是一项时间性较强的工作。1.1.3出纳工作的内容出纳工作是会计工作的重要组成部分，其主要内容包括以下几个方面：1.1.3.1做好现金收付的核算与管理这项工作包括：严格按照国家现金管理制度的要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理各款项现金的收入与支出。同时编制现金日报表、现金月报表等。出纳员要严格执行单位内部有关现金管理的具体规定，没有领导的审核批准及签名盖章，不得随意收支现金。1.1.3.2做好银行存款的收付核算与管理这项工作包括：严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入支出凭证，进行复核，办理银行存款的收付，经常与银行传递来的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。1.1.3.3设置并登记出纳账各单位的出纳工作要设置现金日记账和银行存款日记账，并按照记账规则，逐笔按时登记现金和银行存款日记账，并每天结出余额。现金日记账每天都应将余额与实际库存现金核对；银行存款日记账定期与银行对账单相核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。1.1.3.4保管好库存现金、各种有价证券以及印章、空白支票和收据这项工作包括：按照库存现金管理限额的规定，预留库存现金数量并保管好库存现金；不得挪用库存现金，或用白条抵库，如有短缺，出纳员要负责赔偿或出具报告报批处理；对于出纳分管的印鉴，必须按规定用途使用并妥善保管；对于空白支票等专用凭证，一般应专设登记簿进行领用和注销登记；对于单位库存现金保险柜密码、开户账号、取款密码等更应严肃纪律，不得泄露秘密，不得转交他人。1.1.3.5负责工资核算严格按照规定审核工资单据，办理代扣款项，发放工资奖金，并向有关部门人员提供工资数据。1.1.4出纳与会计