编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES28页第PAGE\*MERGEFORMAT28页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT28页企业财务做帐技术此课题通过最新会计准绳的变化，结合与税法的差异，较为详细地讲述企业财务人员在实际工作中做帐技巧。一、新制度，新准绳对税收的影响（一）为什么税法预会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和恪守的准绳有差别，为有益于规范会计制度和税收政策，税法预会计制度的适度分离是必然的。1．目的不同2．基本前提不同3．恪守的准绳不同二、差异比较：会计1、新准绳变更为8个准绳：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于方式、重要性、谨慎性和及时性2、将“权责发生制”作为企业会计确认、计量和报告的基础，不在作为普通准绳。3、取消“配比”准绳和“划分收益性收入和本钱性收入”准绳。4、将“实际成本计价”准绳作为会计计量属性，不再作为普通准绳。5、将“可比性”准绳和“一向性”准绳合并为“可比性”准绳。6、新添加了“实质重于方式”准绳。税务1、权责发生制准绳：纳税人应在费用发生时而不是实际领取时确认扣除。2、配比准绳：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。3、相关性准绳：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。4、确定性：纳税人可扣除的费用不论何时领取，其金额必须是确定的。5、合理性准绳：纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合普通的经营常规和会计惯例。三、资产资产是指过去的交易、事项构成的企业具有或控制的资源，该资源预期能带来企业的经济利益。留意点：（1）资产是过去的交易、事项——是指资产必须是过去曾经完成的，对合同中、计划中的或将来构成的资产不称之为资产。（2）资产必须是企业具有或控制的——资产应是企业具有的部分，但有些资产是企业不能具有或暂不能具有。例如土地使用权、融资固定资产部分。虽然不能具有，但可以在有效时期内控制，也称为资产。（3）资产是一种资源——过去的资产只停留在货币计量的部分，而企业会计制度中提出资产不仅包括货币计量的部分，还包括非货币计量的部分。这类资源给企业带来经济利益。（4）资产是能带来企业的经济利益——企业会计制度中强调资产能带来经济利益的资产才称为资产，例如行业会计制度中应收账款长时间挂账，收不回来，必须计提坏账预备；存货的市价低于成本价时，就构成了“存货跌价预备”，也就是该资产必须是能带来经济利益的资产才称为资产。（一）短期投资会计1．取得渠道多元化。即可现金取得，也可用非现金资产取得。2．计价多元化。3．减值预备——即“短期投资跌价预备”借：投资收益贷：短期投资跌价预备4．期末计价——成本与市价孰低税务不承认“短期投资跌价预备”，必须在所得税后调整。可操作点：持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。处置收益会计上在“投资收益”上处理。在会计、税务上处理有差异。（二）应收账款会计1．来源渠道多元化，即：2．应收账款计提范围扩大应收账款应收票据都可以计提坏账预备其他应收款预支账款留意的是：可直接计提坏账预备①应收账款其他应收款不可直接计提坏账预备②应收票据预支账款应收票据、预支账款计提坏账预备的条件：A．必须有确凿的证据B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账预备。C．“预支账款”转为“其他应收款”后提坏账预备。3．坏账提取的比例变化坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。4．坏账计提方法采用“备抵法”，取消“直接转销法”。5．坏账的具体方法应收账款余额百分比法对采用账龄分析法任意选择其中一种赊销百分比法税务1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预支账款”科目，都可计提坏账预备。2．计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。3．坏账计提的方法上采用备抵法。4．关联方之间的应收账款坏账预备必须税后调整。5．计划内的应收账款坏账预备必须税后调整。6．一年之内的应收账款不允许提坏账预备必须税后调整。7．应收账款的坏账预备证据不足，不允许税前扣除。可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。（三）存货会计1．取得存货的来源渠道多元化：即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：即采用一次性摊销、五五摊销的方法。3．计提存货跌价预备的方法：