金融资产介绍(jièshào)第一节金融资产及其分类第二节交易性金融资产第三节持有(chíyǒu)至到期投资第四节贷款和应收款项第五节可供出售金融资产（略）第六节金融资产减值一、金融资产的内容金融工具指形成一个企业(qǐyè)的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。二、金融资产的分类(fēnlèi)（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.交易性金融资产（满足(mǎnzú)下列条件之一）（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理（3）属于衍生工具2.直接指定为以公允价值计量(jìliàng)且其变动计入当期损益的金融资产（满足下列条件之一）（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量(jìliàng)基础不同而导致的相关利得或损失在确认或计量(jìliàng)方面不一致的情况。（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资的如下(rúxià)特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定2.有明确意图持有至到期3.有能力持有至到期（三）贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期(dàoqī)投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场有报价的金融资产，并且不像持有至到期(dàoqī)投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。（四）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列(xiàliè)各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以公允价值计量且其变动(biàndòng)计入当期损益的金融资产类别一、交易性金融资产的初始计量（一）“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券(zhàiquàn)投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，也核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（二）交易性金融资产的会计处理交易性金融资产应当按照取得时的公允价值(jiàzhí)作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当(yīngdāng)确认为投资收益。企业计提债券利息或被投资单位宣告发放股利时：借：应收利息应收股利贷：投资收益收到利息或股利时：借：银行存款贷：应收利息应收股利三、交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应按其公允价值计量，公允价值的变动计入(jìrù)当期损益。公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（差额）贷：公允价值变动损益公允价值<账面余额借：公允价值变动损益（差额）贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。如果在处置交易性金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应先从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。处置交易性金融资产时，该交易性金融资产在持有期间(qījiān)已确认的累计公允价值变动净损益应确认为处置当期投资收益，同时调整公允价值变动损益。处置交易性金融资产的会计处理：①借：银行存款/其他(qítā)货币资金贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借记）应收利息/应收股利投资收益（差额，或借记）②借：公允价值变动损益贷：投资收益或反分录交易(jiāoyì)性金融资产会计处理总结一、持有至到期投资的初始(chūshǐ)计量（一）持有至到期投资的科目设置（二）取得持有至到期投资的会计处理持有至