全国中文核心期刊·财会月刊□经营活动现金流量两个重要项目的填列杨桂洁（潍坊职业学院山东潍坊261031）一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目上述公式的基本思路是：先假定当期所销售的商品全部本项目主要包括收到“三个会计期间”的现金，即本期销收到了现金，应收账款、应收票据的减少会增加当期的现金流售商品、提供劳务本期收到的现金，前期销售商品、提供劳务入，预收账款的增加会增加当期的现金流入；反之，应收账款、本期收到的现金，本期预收下期的账款收到的现金，本期发生应收票据的增加会减少当期的现金流入，预收账款的减少会销货退回而支付的现金应从销售商品、提供劳务收入款项中减少当期的现金流入。增值税销项税额中不属于销售商品、提扣除。与销售商品、提供劳务有关的经济业务主要涉及利润表供劳务产生的部分，作为特殊业务进行调整；应收账款、应收中的“营业收入”项目，资产负债表中的“应收账款”、“应收票票据、预收账款的增减与销售商品、提供劳务无关的部分，作据”、“预收账款”项目以及应交增值税明细表中的“销项税额”为特殊业务进行调整。项目等，通过对上述项目进行分析，则能够计算确定销售商公式中的特殊调整业务1是调整增值税销项税额的，是品、提供劳务收到的现金。指增值税销项税额中不属于销售商品、提供劳务产生的部分，若上述项目的发生额均与销售商品、提供劳务有关，该项如视同销售产生的销项税额等。目的确定则比较容易。我们只需以营业收入和增值税销项税公式中的特殊调整业务2是调整应收账款、应收票据、预额为计算的起点，对应收账款、应收票据、预收账款等项目进收账款发生额的，是指应收账款、应收票据、预收账款的增减行余额变动的调整即可计算出销售商品、提供劳务收到的现与销售商品、提供劳务无关的部分，主要包括计提坏账准备，金。但在现行会计准则的规定下，上述项目的有些发生额与销非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据，应收票据贴现售商品、提供劳务无关，这些发生额需要调整，我们称其为特等。这些特殊调整业务若使应收账款、应收票据减少或预收账殊调整业务。款增加，则作减项，反之作加项。值得注意的是，公式中“应收这样，销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为：账款”项目运用的是应收账款账面价值，来自资产负债表。若销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税销项运用应收账款账面余额，则对应的特殊调整业务主要包括：当税额－特殊调整业务1＋（应收账款期初余额－应收账款期末期核销的坏账，当期收回前期坏账，非现金资产抵债减少的应余额）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款收账款等，不再包括当期计提的应收账款坏账准备。这是因为期末余额－预收账款期初余额）±特殊调整业务2计提坏账准备只影响应收账款账面价值（账面余额－坏账准○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○○30000＝285000（元）。述更清楚、更容易理解。通过上述处理会计上计算的应交消费税285000元和税第二种方法：是会计处理不变，委托加工收回时缴纳的消法上计算的相等，税法上和会计上扣除的消费税均是生产领费税记入“应交税费———应交消费税”科目的借方。改变税用的委托加工物资包含的消费税。法上应纳消费税的计算方法，直接用对外销售消费品的消费通过上述处理也体现消费税是价内税。委托加工物资的税减去委托加工环节的消费税。即3月份应纳税额255000成本是400000元，消费税120000元恰好等于成本乘以消费元（375000-120000），这样就使税法计算的消费税和会计核税税率。前面例题可如下表述，甲企业用委托加工收回的烟算得出的消费税一样。这种方法在税法计算消费税时，从一个丝继续加工卷烟，2010年3月，期初库存委托加工烟丝价值0月看扣除的不是本月消耗的委托加工物资的消费税，不符合元，3月5日甲公司发出烟叶200000元，委托乙公司加工成配比原则，但从长期来看扣除的仍然是消耗的委托加工物资烟丝，3月10日收回乙公司加工的烟丝验收入库，支付加工的消费税。这和增值税应纳税额等于本期销项税额减本期进费80000元，增值税13600元。3月15日生产卷烟领用委托项税额一样，本期进项税额也不一定是本期耗用材料的进项加工的烟丝200000元，消费税60000元，3月20日生产卷税额。烟领用委托加工的烟丝100000元，消费税30000元，月末库这两种方法都有一定的可操作性，笔者认为第一种方存烟丝委托加工的烟丝100000元，消费税30000元。本月生法更合理，既符合配比原则，又能体现消费税是价内税的性产卷烟对外销售100箱，每箱10000元（不含税）。这样的表质。○2010．7上旬·19·□□财会月刊·