会计学《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号）《中华人民共和国增值税暂行条例》已经(yǐjing)2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令，自2009年1月1日起施行。增值税基础知识增值额——计税依据(yījù)/（二）增值税类型(lèixíng)（三）增值税的特点(tèdiǎn)（四）增值税的作用(zuòyòng)增值税征收(zhēngshōu)范围（一）销售(xiāoshòu)货物（二）提供加工、修理修配(xiūpèi)劳务（二）提供加工、修理(xiūlǐ)修配劳务（三）进口(jìnkǒu)货物“营改增”实施(shíshī)步骤（四）销售(xiāoshòu)服务、无形资产或不动产2.1.2增值税纳税人【境内的界定】1.销售货物：起运地或所在地在境内；2.提供(tígōng)应税劳务：发生地在境内；3.销售服务、无形资产或者不动产：（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（2）所销售或者租赁的不动产在境内；（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。增值税纳税人的分类(fēnlèi)（三）小规模纳税人的管理年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，按小规模纳税人管理——简易计税方法：1.销售货物、服务(fúwù)、提供应税劳务，以征收率全额计税，纳税人自己只能使用普通发票；2.购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税。（四）一般纳税人登记与管理不办理一般纳税人资格登记的情形：1.个体工商户以外的其他(qítā)个人——自然人；2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。2.1.3增值税税率(shuìlǜ)和征收率（一）基本税率17%1.纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）2.纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）3.有形动产租赁服务（包括有形动产融资(rónɡzī)租赁和有形动产经营租赁）1.农业产品、食用植物油2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸(bàozhǐ)、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物①音像制品；②电子出版物；③食用盐；④二甲醚3.低税率11%（1）交通运输服务（2）邮政服务（3）基础(jīchǔ)电信服务（4）建筑服务（5）不动产租赁服务（6）销售不动产（7）转让土地使用权4.低税率6%（1）现代服务（租赁服务除外(chúwài)）（2）增值电信服务（3）金融服务（4）生活服务（5）销售无形资产（转让土地使用权除外(chúwài)）营改增部分原营业税税率：*交通运输业3%*建筑业3%*金融(jīnróng)保险业5%*邮电通信业3%*文化体育业3%*娱乐业5%-20%*服务业5%*转让无形资产5%*销售不动产5%5.零税率（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要(zhǔyào)包括：①国际运输服务②航天运输服务③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务五、增值税征收率：3%（一）小规模纳税人征收率：3%1.小规模纳税人不划分行业和类别：征收率3%。2.小规模纳税人销售自己使用(shǐyòng)过的固定资产（含旧货）减按2%征收率；销售自己使用(shǐyòng)过的其他物品3%（二）一般纳税人采用简易办法征收(zhēngshōu)增值税1.一般纳税人采用简易办法征收(zhēngshōu)率为3%。2.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收(zhēngshōu)率；3.自2016年5月1日起，销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产，房企销售的老项目可以选择适用简易计税方法，依5%征收(zhēngshōu)率计算应纳税额。增值税的减税、免税法定(fǎdìng)减免（7个项目）2.2一般(yībān)纳税人增值税的计算基本示例A公司为一般纳税人，8月份购买甲产品(chǎnpǐn)支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品(chǎnpǐn)含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元应纳税额=3400-1700=17001、视同销售行为:视同销售行为通常无销售额，按如下(rúxià)顺序确定销售额：1、按纳税人最近时期内同类货物的平均销售价格确定；2、按其他