特点纳税义务人（熟悉）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）（2009年）Ａ.进口盐的外贸企业Ｂ.开采原煤的私营企业Ｃ.生产盐的外商投资企业Ｄ.中外合作开采石油的企业【答案】BC本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。税目、税率（熟悉）下列各项中，不征收资源税的有()（2006）A、液体盐B、人造原油C、洗煤、选煤D、煤矿生产的天然气答案：BCD【例题】下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（）。A.采矿销售天然大理石B.煤矿生产的天然气C.独立矿山收购的钒矿石D.盐业公司销售的食盐【答案】BD税率：资源税采用定额税率，也称固定税额。以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”确定0.3~60元的8个幅度税额【例题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（）（2004年）【答案】√【解析】黑色金属矿原矿最低单位税额为2元/吨，有色金属矿原矿最低单位税额为0.4元/吨。我国资源税税率扣缴义务人适用的税额课税数量（掌握）【例题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。（2000年）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元【答案】D【解析】应纳资源税=12000×30-10000×5=310000（元）。应纳税额的计算（熟悉）税收优惠（熟悉）进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。()（2006）答案：对【例题】某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。(2008)A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元参考答案：A开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。【例题】某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。A.26万元B.29万元C.72.5万元D.65万元【答案】C：应纳资源税=[6＋0.5÷40%]×10=72.5（万元）某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元【答案】D应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40%×0.6）＝37500（元）某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税()（2006）A、598.5万元B、600万元C、613.5万元D、615万元答案：A：19.5×30+9000×15/10000某联合企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。（根据2003年计算题改编）（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）要求：（1）计算该联合企业2009年12月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2009年12月应缴纳的增值税。【答案】（1）资源税：①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）④外销天然气应纳资源税=（370