管理咨询讨论主题：1、从风险管理角度看财务内控2、信贷风险管理讨论主题：1、从风险管理角度看财务内控2、信贷风险管理一.何谓内部控制二.内部控制的主要内容三.针对财务内控的手段四.常见的内控弱点五.对欺骗行为的反应一.何谓内部控制概念目的1了解市场和客户内部控制的目的：二.内部控制的主要内容良好的内部控制制度可获致：银行存款核算资金预算体系应收帐款信贷风险体系存货管理有效的财务内控，可带来：财务数字的准确性管理层能掌握真实数据，作出适时反应监督公司财务是否通过合理管理和利用三.针对财务内控的手段财务内控的主要元素：条例和程序电脑系统双重监控危机处理损益表损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是能够确认两者明显的差异。应收帐款风险分类表由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收帐款质量分布情况表。存货帐龄分析表需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄分析表。分部门利润完成情况表需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分析。资金营运分析报告表由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济决策提供支持。固定费用与变动费用分开管控规范费用的划分建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用支出按性质归类定期编制经营费用预算经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给各处及办公室，由其编制<经营费用预算编制表>。各部门<经营费用预算编制表>编制完成后，录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>，各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成<经营费用预算汇总表>。审核经营费用预算的编制经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级审核制度。初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等内容。公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增长的幅度是否在收入增长幅度的20%之内；与上年实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的预算额度。授权：明确每次入帐审批过开列条文，确彻说明入帐程序、用码、签处人职位等清晰：任何帐项记录都有文件支持对特别或非经常性的入帐记录，由一制定较高职位的人核签统一所有分公司或附属机构的入帐表格要针对问题及相应分析内容：问题具体分析内容成本能降低吗？列举一些明显超支的费用哪几项能降低？哪些单位没有控制成本？列举一些费用超过预算控制的单位营销战略应该改变吗？描述市场份额和业务机会应该推出什么类型的业务？产品盈利能力报告不盈利业务能否取消？产品盈利能力报告对本机构的财务影响是什么？收入能增加吗？管理层的战略和审查的方案有哪些产品能增加收入？哪些产品的售价、成本数据和市场调查数据。手续费需要提高？四.常见的内控弱点销货及收款作业采购及付款作业薪工作业投资在业一般会计作业销货及收款作业：授权方面向客户报价未经授权向有信用风险的客户延长信用期限关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单销货及收款作业：（续）运送货物方面(Shipping)送货对象错误商品数量或种类送错安排虚假的送货销货及收款作业（续）现金收入方面－现金收进未入帐－未依规定认列销货收入或缴税采购及付款作业：采购方面收到低质量高价位的货物或劳务供应商并未按公司的定购单送货向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价格及交易条件向错的供应商下定单采购及付款作业：（续）收货方面收到公司未下订单的货物截止时点错误认列收货的时点不正确采购及付款作业：（续）应付帐款方面支付未核准之帐单延迟支付帐款而导致罚款处罚定期的预提费用未予入帐采购及付款作业：（续）现金支付方面错误的过入明细帐，造成重复付款或延迟付款的处罚现金支付的汇总及过帐未适时反应