增值税销项税额多缴了60万，原因竟是……现实案例苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元分别核算一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。（1）销售设备借：银行存款9360万元贷：主营业务收入8000万元应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元（2）安装服务借：银行存款1110万元贷：其他业务收入1000万元应交税费-应交增值税（销项税额）110万元【多缴、误缴税款怎么办？】按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十八条的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。一、多缴退税的范围1.纳税人申报计算、填写错误；2.适用税目、税率错误；3.代开发票冲红、作废；4.汇算清缴结算退税；5.税务机关适用税法错误；6.辅导期纳税人增购发票时按规定预缴增值税，辅导期结束后结算时，实际预缴税额大于应纳税额，产生多缴税款等。二、申请退税时限规定按照《中华人民共和国税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。记得要退税一定要在结清缴纳税款之日起三年内申请！三、抵缴税款规定如果你觉得退税比较麻烦，也可以用应退税款先抵扣欠缴税款哦。按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十九条的规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。四、退税资料请需要办理退税的纳税人在前往税务机关办理该业务时，一定要携带以下资料：先看看误收多缴退抵税的必报资料：（1）《退（抵）税申请表》，非自然人需加盖公章；（2）多缴税费证明资料复印件；（3）多缴税费证明资料原件；条件报送：（1）纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证原件及复印件；（2）营业执照（税务登记证）；（3）由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人在申请退税时应书面说明理由，应提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）。汇算清缴结算多缴退抵税报送资料必报资料：（1）《退（抵）税申请表》，非自然人需加盖公章；（2）多缴税费证明资料复印件；（3）多缴税费证明资料原件条件报送：（1）纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证原件及复印件；（2）营业执照（税务登记证）税务机关将在规定时限内，对符合条件的多缴税款进行审批退税，开具《税收收入退还书》，提交国库完成退库手续。温馨提醒：如多缴税款既涉及国税相关税种，又涉及地税的。请在国税完结退（抵）税审批流程后，携审批通过的《退（抵）税申请表》至地税窗口办理退税事宜。【多缴税也会被税局查？】某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受国税局评估调查，2016年下半年只有销售，从来没有购进，全部按照17%税负缴纳增值税，没有任何进项税抵扣，增值税税负明显偏高导致增值税涉税指标严重异常，当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，该企业负责人振振有词地说：我们公司愿意给国