会计经验:销货折让增值税销项税额的会计处理.doc
上传人:淑然****by 上传时间:2024-09-10 格式:DOC 页数:2 大小:24KB 金币:10 举报 版权申诉
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销货折让增值税销项税额的会计处理①如果购货方尚未进行会计处理、也未付款,销货方应在收到购货方转来的原开出增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明作废字样。如属当月销售,销货方尚未进行会计处理,则不需要进行冲销当月销售收入和销项税额的会计处理,只需根据双方协商扣除折让的价款和增值税额,重新开具增值税专用发票,并进行会计处理。如属以前月份销售,销货方已进行会计处理,则应根据折让后的价款和增值税额重新开具专用发票,按原开的专用发票的发票联和抵扣联与新开的专用发票的记账联差额,冲销当月主营业务收入和当月销项税额,借记主营业务收入、应交税金应交增值税(销项税额),贷记应收账款。[例]甲工厂7月20日采用托收承付结算方式销售给乙工厂的A产品40000元,增值税额6800元,由于质量原因,双方协商折让30%,8月18日收到乙工厂转来的增值税专用发票的发票联和抵扣联。甲工厂作会计分录如下:借:应收账款乙工厂46800贷:主营业务收入A产品40000应交税金应交增值税(销项税额)68008月18日转来增值税专用发票时,按扣除折让后的价款28000元和增值税额4760元,重新开具专用发票,冲销主营业务收入12000元(40000一28000)和增值税额2040元(6800一4760)。借:应收账款一乙工厂14040贷:主营业务收入一A产品12000应交税金一应交增值税(销项税额)2040②如果购货方已进行会计处理,发票联和抵扣联已无法退还。销货方应根据购货方转来的证明单,按折让金额(价款和税款)开具红字增值税专用发票,作为冲销当期销售收入和销项税额的凭据。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!