应交增值税——免抵退的会计处理之二（一）应纳税额的会计核算根据现行政策规定，免、抵、退税企业出口应税消费品免征消费税、增值税的计算按以下公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期全部进项税额=当期不予抵扣或退税的税额）一上期未抵扣完的进项税额1.如当期应纳税额大于零，月未作如下会计分录：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税2.如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：借：应交增值税未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）（四）免抵退税的会计核算出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法。一种是在取得主管国税机关出具的《免抵退税通知书》后，根据《免抵退税通知书》上的批准数作会计处理；另一种是在办理退税申报时，根据《生产企业出口货物免、抵、退税汇总申报表》上申报数作会计处理。以下就两种方法分别进行介绍。1.按批准的应免抵税额、应退增值税进行会计处理。企业在进行出口货物退税申报时，不作账务处理。在收到主管国税机关出具的《免抵退税通知书》后，根据批准的应退税、应免抵税作如下会计分录：借：应收补贴款增值税（批准的退税额）应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）（即批准的免抵税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）2.即按当期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总申报表》上申报数，分别以下三种情况进行会计处理。（1）申报的应退税额等于0、申报的应免抵税额大于0时，作如下会计分录：借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（即申报的应免抵税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）（2）申报的应退税额大于0，且免抵税额大于0时，作如下会计分录：借：应收补贴款增值税（申报的应退税额）应交税金应交增值税（出口抵域内销产品应纳税额）（即申报的应免抵税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）（3）申报的应退税额大于0，申报的免抵税额等于0时，作如下会计分录：借：应收补贴款增值税（申报的应退税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）企业在收到出口退税款时作如下会计分录：借：银行存款贷：应收补贴款增值税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！