第四章资产第一节流动资产核算一、现金（一）现金管理的主要内容1、企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。2、企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理:(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行(2)不得坐支现金(3)不得白条顶库(4)不准谎报用途套取现金(5)不得公款私存，不得设置小金库等（二）现金的核算企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果，应当编制现金盘点报告单，如果有挪用现金，白条顶库的情况，应及时予以纠正。对于超限额留存的现金，应及时送存银行，如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，属于无法查明的其他原因计入“管理费用”；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”，属于无法查明原因的计入“营业外收入”二、银行存款银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）银行存款的核算企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。（二）银行存款的核对企业银行存款日记账的余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误外还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。（一）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人单位和个人，各种款项的结算均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明现金字样的银行汇票也可以用于支取现金。（二）银行本票存款。银行本票是指银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票可以用于支取现金。（三）信用卡存款。信用卡存款是企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。（四）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。（五）存出投资款。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。（六）外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息，只付不收，付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目。三、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如股票、债券、基金等。1、交易性金融资产的核算（1）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产”成本科目，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为