税源管理专题研讨论文对税收计划管理的几点思考莲湖区国家税务局弥晓玲内容提要：本文阐述了税收计划在税收新形势下，改革税收计划管理，提高其合理性、科学性已成为当务之急。税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。彻底解决财政为吃饭问题“以支定收”指令性计划等带来的弊端，真正实现税收计划管理与“依法征税、依法治税”相结合，推动税收各项工作的健康有序地向前发展。税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划和控制。它是国家预算的重要组成部分，是衡量税收工作质量的主要标志。税收计划管理则是税务机关为保证税收计划的实现，对税收计划的编制、分配、调整、考核、检查、分析、预测以及税源调查等一系列活动所进行的综合管理，是整个税收管理的重要组成部分。税收计划管理规范性与否，直接关系到税源管理的正常秩序。首先，税收计划管理一是要与市场经济的建设和发展相适应，二是要与依法治税的原则相适应。其次税收计划的制定应是税务机关根据税收政策、制度和GDP年增长比例以及税源情况对一定时期税收收入的测算、规划和控制，因为它是税务工作者在一定时期内的工作目标和衡量税收工作质量的主要标志，也是财政预算的重要组成部分，同时也是税收管理的重要组成部分，对调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保完成国家财政收入任务发挥了非常重要的作用。但是，税收计划管理中也长期存在着一些问题，甚至对税收管理产生了一些负效应，一定程度上影响了税收政策的贯彻实施。改革税收计划管理，提高其合理性、科学性已成为当务之急。一、税收计划管理存在局限性和缺少规范性，制约了税源管理的正常秩序税收计划的编制方法均采取由上级税务机关(或财政机关)根据上期税收入库数为基数，确定一定的增长比例，再加上特殊增收因素来制定当期税收计划。近年来，虽然在计划编制程序上进行了一定改变，采用自下而上预测的方法进行编制，但其编制计划的实质仍以“基础法”为内涵。在实际工作中，形成各级部门在上报来年收入预测收入时往往出现隐报、瞒报现象，年年如此，造成了很多弊端。税收计划的编制虽然对促进税收征管工作，保持财政收入的增长起到积极作用，但随着经济发展变化和受多种因素的影响，现行的税收计划编制也现露出众多的问题和矛盾。一是基数增长法的税收编制计划，只强调上期税收完成基数和当期经济增长因素，缺乏对重点税源变化的综合考虑，而对上期税收基数中特殊因素(如清缴欠税收入、稽查收入以及短期政策性增长等)加以忽视，这样以来，造成税收增长与实际税源上的差距，使得税收计划的落实难以与经济税源相吻合，某种程度上割裂了税收与经济的相关度，影响到税收计划的准确性，从而税收计划的落实和完成往往是通过政令来保证。二、“以支定收”指令性计划对“依法治税”的影响由于我国各级政府长期面临相当大的财政压力，而且依法治税作为一个长期而艰巨的任务不可能一蹴而就，因此当前以至今后一段历史时期内，税收计划仍将在税收工作中发挥重要的作用。那么如何在"依法治税"的理念下，探索税收计划管理的新思路、充分发挥税收计划在近阶段的积极作用，是我们必须面对的现实问题。指令性税收计划一定程度阻碍了税收的正常工作秩序，也影响了纳税人准确申报纳税的积极性。虽然说现行的税收计划的编制程序有所改变，但各级政府出于对自身财政需求的考虑，确保解决“吃饭”问题和必要的经济社会发展支出，往往量支定收，税收的指导性计划一经确定后即成为不可变动的刚性标准，形成指令性计划，而且可能随时被追加。这种“以支定收”的税收计划，不仅使财政支出的规模扩大，也使税收规模随之扩大，导致税收规模和税源规模的背离，税收规模超出了税源承受能力，出现“过头税”、“寅吃卯粮”、税收“空转”等现象。因此现行的税收计划管理体制出现了两个不适应：一是与市场经济的建设和发展不适应，二是与依法治税的原则不适应。由此导致了在税源充裕之年，税务机关考虑来年税收计划的完成，往往会打埋伏；而在税源较紧时，税务机关就有可能收"过头税"，增加企业负担。完全以税收计划为中心的治税方针将破坏税收法治，损害税法的严肃性、权威性，助长人治思想和风气，体现不出公平税负的原则，削弱税收宏观调控的职能，从而影响到市场经济的正常发展，给强化税收征管、推进依法治税带来极大的阻力。三、税收计划管理手段落后，不能适应经济税收形势发展的需要现行的税收计划管理体制还基本上沿用传统的工作方式和管理手段，尽管近年来在一定程度上有所改进，但实际工作中仍存在众多的问题和矛盾。例如，通过税源调查搜集整理的基础经济税源资料系统性差，税源底数不清，不能满足综合分析的需要；对重点税源监控的手段和方式落后，税源数据档案库只停留在静态指标的分析，没有涉及更广更深的