销货退回时销项税额的处理企业在产品销售过程中，如果发生因品种、规格、质量等不符合要求而退货或要求折让，不论是当月销售的退货与折让、还是以前月份销售的退货与折让，均应冲减当月的主营业务收入，在收到购货单位退回的增值税专用发票或寄来的证明单后，分别不同情况进行账务处理。（1）全部退回。①销货全部退回并收到购货方退回的增值税专用发票的发票联和抵扣联，因采用托收承付结算方式，对方尚未付款。其具体做法：一是如果属于当月销售，尚未登账，应在退回的发票联、抵扣联及本企业保存的存根联和记账联上均注明“作废”字样，并作废原做的记账凭证；二是如果属于以前月份的销售，应在退回的发票联、抵扣联上注明“作废”字样，并根据冲销当期的产品销售收入和销项税额的凭证，借记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”（实际登账时，应以红字记入贷方）、“营业费用”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”，贷记“应收账款”或“银行存款”（如属预收货款）、“应付账款”。［例］天华厂上月26日销售给天方公司的丁产品发生全部退货，已收到对方转来的增值税专用发票的发票联和抵扣联，上列价款80000元、税额13600元，并转来原代垫运费500元（应计进项税额35元）和退货运费600元（应计进项税额42元）的单据。开具红字增值税专用发票（第二联、第三联与退回联订在一起保存）。作会计分录如下：借：应收账款——天方公司94100（红字）应交税金——应交增值税（进项税额）35营业费用465贷：主营业务收入80000（红字）应交税金——应交增值税（销项税额）13600（红字）借：营业费用558应交税金——应交增值税（进项税额）42贷：其他应付款——天方公司600②销货全部退回并收到购货方转来的证明单，应根据证明单上所列退货数量、价款和增值税额，开具红字增值税专用发票，并作为冲销当月主营业务收入和当月销项税额的凭证，借记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“营业费用——运输费”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“应收账款”（购货方未付款）、“应付账款”（购货方已付款）、“银行存款”（购货方已付款，现支付退货款）。实际记账时，应以红字记入“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的借方。（2）部分退回。①销货部分退回并收到购货方退回的增值税专用发票的发票联和抵扣联，一般情况是对方尚未付款。如果销售方尚未登账，应将退回的该发票联、抵扣联、存根联和记账联以及所填的记账凭证予以作废，然后再按购货方实收数量、价款和增值税税额重新开具增值税专用发票，并进行相应的账务处理。如果属以前月份销售，销售方已填制记账凭证并登账，应将退回的发票联和抵扣联注明作废字样，然后根据购货方实收数量、价款和增值税税额重新开具增值税专用发票，根据作废的发票联、抵扣联与新开的增值税专用发票的记账联，作为冲销当月主营业务收入和当月销项税额的凭据，按原发票和新发票所列价款的差额和增值税税额的差额，借记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”、“应收账款”。［例］天华厂上月销售给长城公司的甲产品50000元，退货10000元，已收到原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联以及退货运杂费480元的单据，其中运费发票金额400元。应在退回的发票联和抵扣联上注明“作废”字样，按购货方实收金额和税额开具增值税专用发票，应冲销的主营业务收入为10000元，应冲销的销项税额为1700元（8500－6800），应增加营业费用452元，应计进项税额28元。作会计分录如下：借：应收账款——长城公司12180（红字）应交税金——应交增值税（进项税额）28营业费用452贷：主营业务收入——甲产品10000（红字）应交税金——应交增值税（销项税额）1700（红字）②销货部分退回并收到购货方转来的证明单，销货方一般已作账务处理并收到款项。应根据证明单上所列退货数量、价款和增值税税额，开具红字的增值税专用发票，作为冲销当月主营业务收入和当月销项税额的依据，其账务处理基本同上。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！