编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES10页第PAGE\*MERGEFORMAT10页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT10页第三章消费税法教学要点及考核要求通过对本章的学习，掌握消费税的纳税范围、税目和特点，能够进行应纳税额的计算和出口退税的计算。掌握其他税制要素（或征收管理规定：纳税时间、地点和申报等）。教学重点：纳税范围与应纳税额的计算难点：应纳税额的计算与复合计税的计算教学时数8学时参考材料中华人民共和国国务院令第539号《中华人民共和国消费税暂行条例》2008-11-10中华人民共和国财政部令第51号中华人民共和国消费税暂行条例实施细则2008-12国发（2008）37号国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知2008-12-18教学内容第一节纳税义务人与纳税范围、税目、税率一、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，和国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。境内，是指生产、委托加工和进口属于该当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。二、纳税范围税目税率—应税消费品消费税税目税率表税目税率成本利润率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%10%5%5%5%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%10%/5%5%5%三、化妆品30%5%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%6%6%五、鞭炮、焰火15%5%六、成品油（国发200837号）1.汽油（＋0.8元/升）（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油（＋0.7元/升）3.航空煤油（＋0.7元/升）4.石脑油（＋0.8元/升）5.溶剂油（＋0.8元/升）6.润滑油（＋0.8元/升）7.燃料油（＋0.7元/升）0.28元/升～1.08元/升0.20元/升～1.0元/升0.10元/升～0.8元/升0.10元/升～0.8元/升0.20元/升～1.0元/升0.20元/升～1.0元/升0.20元/升～1.0元/升0.10元/升～0.8元/升七、汽车轮胎3%5%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%6%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%8%5%十、高尔夫球及球具10%10%十一、高档手表20%20%十二、游艇10%10%十三、木制一次性筷子5%5%十四、实木地板5%5%备注：（1）乘用车包括含驾驶员在内最多不超过9座（含）的用于载客和货物的各类乘用车（2）中轻型商用客车包括含驾驶员在内坐位数在10至23座（含）的用于载客和货物的各类中轻型商用客车含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人、17-26人）小汽车，按区间值下限数确定征收范围；电动汽车不属于本税目范围。（3）高档手表：不含税单价在10000元及以上的各类手表（4）实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：（一）黄酒1吨＝962升（二）啤酒1吨＝988升（三）汽油1吨＝1388升（四）柴油1吨＝1176升（五）航空煤油1吨=1246升（六）石脑油1吨=1385升（七）溶剂油1吨=1282升（八）润滑油1吨=1126升（九）燃料油1吨=1015升第二节应纳税额的计算生产应税消费品应纳税额的计算从价定率计算方法应纳税额=应税销售额×税率应税销售额的确定：同增值税计税根据的特殊规定纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的应税消费组成套装销售的，以套装产品销售额（不含税）为计税根据。从量定额计算方法应纳税额=应税数量×单位税额※价外费用不缴消费税3．复合计税应纳税额=应税销售额×税率+应税数量×单位税额※不同：卷烟的应税销售额是在实际售价与调拨价格中取高的（从高）计消费税。4．自