一、个人所得税概述二、纳税人三、所得来源的确定四、应税所得项目五、税率六、应纳税所得额的规定七、应纳税额计算八、境外所得的税额扣除九、税收优惠十、征收管理过去10年个税占总税收比例一、个人所得税法概述（一）我国个人所得税发展历史1994年税制改革后的个人所得税1994年税制改革：合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税为新的个人所得税法，征税的主体对象由外国来华工作人员、国内高收入群体向中高工薪收入阶层过渡。2005年全国人大修改税法，全国范围内提高工薪所得减除费用标准至1600元，推行扣缴义务人全员全额扣缴申报，要求年所得超过12万元的纳税人年度终了自行申报，并严格津贴、补贴的扣除项目范围。2007年12月29日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税工资薪金费用扣除标准自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日开始实施，个税免征额调至3500元。2011年6月30日，十一届全国人大常务委会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。（二）个人所得税的税制模式（三）个人所得税法的特征2.采用分类所得税制，对我国的各项所得划分为11个项目，采用不同的费用扣除标准和税收待遇进行征税。（见下页）3.针对不同的所得项目，采用比例税率和累进税率相结合的方式征收。4.采用源泉扣缴和自行纳税申报的方式课征，并以源泉扣缴为主，对防止税款流失具有重要意义。二、个人所得税纳税人（一）居民纳税义务人（二）非居民纳税义务人一起来给姚明算算账典型例题【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD【例题】某外国人2000年2月12日来华工作,2001年2月15日回国,2001年3月2日返回中国,2001年11月15日至2001年11月30日期间,因工作需要去了日本,2001年12月1日返回中国,后于2002年11月20日离华回国,则该纳税人2001年度为我国居民纳税人,2002年度为我国非居民纳税人。三、所得来源的确定所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不相同的。【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得交个人所得税，下列属于境内所得的是（）。A.在中国境内任职受雇的工资薪金B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得D.转让中国境内房产取得的所得【答案】AD四、应税所得项目典型例题【例题·判断题】国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行，作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名,译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费,一次是译稿完成后支付1万元人民币,另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得,第二笔申报为稿酬所得。【答案】×五、税率六、应纳税所得额的规定（二）附加减除费用的范围和标准应税项目考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。（三）每次收入确定【例题】某人5月份在高校演讲5次，每次取得1000元收入。设计高校某教学楼取得设计收入20000元。【答案】当月此人的劳务报酬所得应为1000*5（1-20%）*20%+20000（1-20%）*20%【例题】张某承揽一项房屋装