经济概论第八章税法税收的特征(强制性)(无偿性)(固定性)税法的基本结构1.征税主体是-税务机关2.纳税主体是-义务人征税对象流转税以流转额为对象；所得税以所得额为对象；财产税以财产为对象；行为税以行为为对象;资源税以资源为对象；税率1.比例税率---适用于流转税2.累进税率---征税对象数额越大，税率越高1)全额累进税率：2)超额累进税率3)超率累进税率4)超倍累进税率)税的减免具体内容涉及1.起征点2.免征额3.附加和加成增值税—增值税和税率类别1.低税率—税率为13%2.零税率—税率为3.基本税率—税率为17%4.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额5.应纳税额=销售额*征收率纳税地点:1.固定业户应该向当其机构所在地主管税务机关申报纳税2.固定业户到外县销售货物时，向其机构所在地主管税务机关申请3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税4.进口货务，应当由进口人或其他代理人向报关地海关申报纳税纳税期限:1、3、5、10、15日或者1个月；以1、3、5、10日或者15日为一期纳税，自期满之日起5日内预缴税款；于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款.营业税的科目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业—适用3%税率；服务业、转让无形资产、销售不动产—适用5%税率娱乐业—适用20%的税率转让无形资产或者销售不动产的应纳税额=营业税*税率税额起征点1.按期纳税的起征点由月销售额的200元-800元提高到1000-1500元；2.按次纳税的起征点由每次(日)营业额50元提高到每次(日)营业额100元消费税法消费税是指对特定消费品和消费行为就其销售额依规定的税率征收的一种税，是以需要进行特殊调节的部分最终消费品为课税对象的一种税消费税率1.进口卷烟-45%税率2.乙类卷烟、雪茄-40%税率3.烟丝税率-30%4.化妆品-30%5.酒及酒精以量计征的，黄酒240/T；啤酒220元/T；粮食白酒、薯类白酒及其他酒-10%税率；6.首饰及珠宝-10%税率7.鞭炮烟火-15%税率8.成品油、石脑油单位税额为0.2元/升；溶剂油，单位税额为0.2元/升；航空煤油，单位税额为0.1元/升；以上油类暂按应纳税额的30%征取消费税；9.汽车轮胎-3%10.摩托车气缸小于250mm-3%税率，大于250mm-10%税率11.小汽车、乘用车，气缸小于或等于1.5升-3%税率；1.5升-2.0升-5%税率；2.0升-2.5升的-9%税率；2.5升-3.0升-12%税率；3.0升-4.0升-15%税率；4.0升以上-20%税率；12.中轻型商用客车-5%税率13.高尔夫球及球具、高档手表、游艇-10%税率14.木制性筷子、实木地板-5%税率消费税的计算1.价定率:应纳税额=销售额*税率2.量定额:应纳税额=销售数量*单位税额自产自用应税消费品计税1.用于连续生产和应税消费品的不纳税2.其他方面的，于移送使用时纳税委托加工消费口计税1.按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税2.无同类的，按照组成计税价格计算纳税进口消费口的计税1.从价定率办法计算应纳税额的，照组成计税价格计算纳税印花税法印花税是以商事活动、产权转移、权利许可证照授予等行为而书立、领受的应税凭证为征税对象的一种行为税所得税法:一般而言，所得是指法人或者个人在一定期间内的劳动、营业、投资，或将财产供他人使用而获得的连续性收入中，扣除为取得这些收入所需要的费用后的余额；企业所得税税率为33%应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额收入总额包括:生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入准予扣除项目包括:与取得收入有关的成本、费用、税金和损失外企所得税税率为30%应纳所得税的确定包括:1.收入总额2.不得列支项目3.允许列支项目(管理费、贷款利息、交际费用、汇兑损益、工资福利费、坏帐准备金与坏帐损失、境外已缴纳的所得税)税收优惠1.地区优惠2.新佃生产性投资优惠3.再投资鼓励4.鼓励出口和先进技术企业5.其他优惠▲