编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES9页第PAGE\*MERGEFORMAT9页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT9页税宣园地2010年第1期（总1期）主编：中山市国家税务局三乡税务分局2010年3月25日内容摘要：《暂认定增值税普通纳税人约谈材料（之一）》一、增值税简介二、辅导期普通纳税人管理三、发票管理四、增值税纳税申报一、增值税简介（一）增值税的概念：《增值税暂行条例》：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、补缀修配劳务和进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，该当按照本条例缴纳增值税。（二）纳税范围：对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。1、销售或者进口的货物。货物是指无形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2、提供的加工、补缀修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；补缀修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供加工、补缀修配劳务，是指有偿提供加工、补缀修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、补缀修配劳务，不包括在内。3、视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：=1\*GB3①将货物交付其他单位或者个人代销；=2\*GB3②销售代销货物；=3\*GB3③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外；=4\*GB3④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；=5\*GB3⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；=6\*GB3⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；=7\*GB3⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；=8\*GB3⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。（三）纳税义务人：一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。（四）增值税纳税人类别：分为小规模纳税人和普通纳税人。（五）增值税税率与征收率：1、增值税普通纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项，第（三）项规定外，税率为17%。2、增值税普通纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：=1\*GB3①粮食、食用植物油；=2\*GB3②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；=3\*GB3③图书、报纸、杂志；=4\*GB3④饲料、化肥、农药、农机、农膜；=5\*GB3⑤国务院规定的其他货物。3、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。4、增值税普通纳税人提供加工、补缀修配劳务，税率为17%。5、小规模纳税人增值税征收率为3%。（六）普通纳税人应纳税额的计算增值税普通纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。1、销项税额的计算。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。注：普通纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币之外的货币结算销售额的，该当折合成人民币计算。2、进项税额的计算。纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）领取或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。④购进或者销售货物和在生产经营过程中领取运输