清算：1、存货清查结果的会计处理，通过“待处理财产损溢”账户，清查时，将盘盈或盘亏的金额，编制会计分录，转入“待处理财产损溢”账户；期末结账前，根据查明的原因，进行会计处理2、企业在固定资产清查中，对于固定资产的盘亏和毁损，在批准处理前，应将该资产的账面价值(原始价值减去累计折旧、同定资产减值准备)转入“待处理财产损溢”账户，待收到有关部门批准的处理意见后，再根据盘亏和毁损的原因和不同情况进行处理。3、对于盘盈的固定资产，不通过“待处理财产损溢”账户，而作为前期差错调整，通过“以前年度损益调整”账户进行核算。（未影响利润表）4、对确实无法支付的应付账款，经批准后作营业外收入处理。期末核算：1、结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损2、年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目3、使收入、费用科目余额为零营业利润：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+加上公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）利得和损失：利得和损失①直接计入所有者权益②直接计入当期利润资本公积——其他资本公积营业外收入或营业外支出盈余公积和未分配利润所有者权益1、【相关链接】收入和利得最终都会增加所有者权益，费用和损失最终都会减少所有者权益。2、直接计入当期损益的利得——营业外收入（熟记）（注重多选题的考核）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。3、直接计入当期损益的损失——营业外支出（熟记）（注重多选题的考核）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等。账户：账户类别借方记录贷方记录余额方向资产类账户增加额减少额借方负债类账户减少额增加额贷方所有者权益类账户减少额增加额贷方成本类账户增加额减少额或转销额借方费用类账户增加额减少额或转销额无余额收入类账户减少额或转销额增加额无余额分类具体科目资产类“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应收账款”、“库存商品”等；反映非流动资产的科目有“长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等。资产类会计科目中，有一些是用来反映资产价值损耗或损失的科目，如“累计折旧”、“累计摊销”、“坏账准备”、“存货跌价准备”等。【提示】原材料、在途物资用于实际成本法下；原材料、材料采购用于计划成本法下。负债类“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等；反映长期负债的科目有“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。共同类所有者权益“实收资本”（或“股本”）、“资本公积“等；“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”、库存股、专项储备成本类“生产成本”、“制造费用”；“劳务成本”等损益类（重点）“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等“主营业务成本”、“其他业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”、“营业外支出”等。增值税：范围：（1）销售货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）进口货物1、企业购进的货物发生非常损失（因管理不善造成的损失，不含自然灾害造成的损失）及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。2、应当交纳的增值税=（销项税+视同销售）—（进项税—进项税转出）3、运输费用另算税额；4、如设备需要安装，则记“在建工程”，在途中则记“在途物资”5、用途自产货物1.用于机器设备安装，增值税不做视同销售：借：在建工程贷：库存商品（成本）2.用于厂房建设，增值税视同销售借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费——应交增值税（销项税额）市价*增值税税率购买的材料1.用于机器设备安装，增值税不进项税额转出：借：在建工程贷：原材料（成本）2.用于厂房建设，增值税视同销售借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费——应交增值税（进项税额转出）【例题5·计算分析题】B企业购入需要安装设备一台，价款为300000元，另外向运输公司支付运输费5000元。运输费的进项税额扣除率为7%。借：在建工程304650应交税费——应交增值税（进项税额）51350贷：应付账款356000进项税额=300000*17%+5000*7%=51350（元）3）购入免税农产品的进项税企业购入的免税农产品允许按照买价